Курсовая работа: Контроль операций на валютных счетах

137,23

137,23

Анализируя таблицу 1, можно сказать, что валовая продукция и товарная продукция увеличились соответственно на 25,76% и 55,81% в 2008 году в сравнении с 2006 годом. Увеличение состоялось по таким показателям: общая земельная площадь - на 37,23%, стоимость основных производственных фондов - на 8,1%, среднегодовая численность работников - на 28,57%. Уменьшение состоялось по показателю среднегодовая стоимость оборотных средств - на 3,84%.

Не менее важной характеристикой хозяйства является его специализация. Специализацию ООО «Афон» можно определить исходя из его товарной продукции. Производственное направление деятельности хозяйства является производством продукции зерновых и подсолнуха.

Экономические результаты эффективного ведения производственной деятельности ООО «Афон» представлены в таблице 2.

Таблица 2 Показатели экономической эффективности производства ООО «Афон»

Наименование	2006	2007	2008	2008 в % к 2006
Выручка от реализации, тыс.грн	4079	6391	6355,5	155,81
Себестоимость реализованной продукции, тыс.грн	2188	2640	2824,6	129,09
Прибыль от реализации, тыс.грн	1891	3751	3530,9	187,6
Норма прибыли, %	44,11	41,66	25,64	58,13
Уровень рентабельности, %	86,42	142,08	125	144,64

Исходя из данных таблицы, мы видим, что по показателям экономической эффективности производства ООО «Афон» за период в 2006-2008гг. состоялось увеличение выручки на 55,81%, себестоимость реализованной продукции - на 29,09%, прибыли от реализации - на 87,6%, уровень рентабельности повысился на 44,64%, а вот норма прибыли уменьшилась на 41,87%.

На предприятии применяют автоматизированную форму бухгалтерского учета с использованием программы 1С-Бухгалтерия. На основании выписанных первичных документах делаются соответствующие проводки в программе, которые затем группируются в отчеты синтетического и аналитического учета, такие как (анализ счета, анализ счета по субконто, оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал операций и прочие). Учет операций по валютному счету ведется на основании выписок банка.

Организация бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера, который назначается руководителем хозяйства. Он устанавливает обязанности для подчиненных ему рабочих, вместе с другими рабочими бухгалтерии они организуют и ведут бухгалтерский учет общества.

Главный бухгалтер должен обеспечить полный отчет о поступлении денежных средств, ТМЦ, основных средств и своевременное отображение операций, связанных с их поступлением; достоверный учет расходов, реализации продукции, работ, услуг; проверка организации бухгалтерского учета и отчетности в производственных единицах; составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и записей, предоставление ее в установленные сроки соответствующим органам, должен подписывать все документы, которые служат основанием для принятия и выдачи денежных средств, ТМЦ, а также кредитные и расчетные обязательства. Вместе с главным бухгалтером на предприятии работают другие бухгалтера, которые осуществляют бухгалтерский учет общества.

3. Методические приемы и последовательность контроля операций на валютных счетах в банке

Операции на валютных счетах в банке подлежат сплошной проверке. Источниками данных для аудита операций на валютных счетах в банках являются выписки банка по лицевым счетам и, прилагаемые к ним, оправдательные документы, а также записи в учетных регистрах по счету 312 «Счета в банках в иностранной валюте».

В первую очередь, нужно сверить остатки средств, отображенных в выписках по соответствующим счетам, с остатками средств, которые значатся по учетным данным. Однако равенство остатков не гарантирует тождественность оборотов по выпискам банка и по балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть допущено преднамеренное уменьшение оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью скрыть злоупотребление. Поэтому следует проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый месяц данным оборотов по учетным реестрам.

Важно также проверить полноту и достоверность банковских выписок и прилагаемых к ним документов. Полноту банковских выписок устанавливают по их нумерации по страницам и перенесением остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Правильность выписки определяют путем проверки всех ее реквизитов. Если в выписке будут установлены необусловленные исправления или подчистки, зачеркивания, то необходимо провести встречную проверку данных выписки с записями в первом экземпляре лицевого счета, который находится в учреждении банка. В случае отсутствия отдельных выписок следует также обратиться в учреждение банка.

Кроме того, следует удостовериться, что все осуществленные через банк операции являются реальными и подтвержденные соответствующими реальными (аутентичными) документами. Бывают случаи, когда их подделывают или прикладывают не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете злоупотребление на значительные суммы. В случае возникновения сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, исправление перечисленных сумм, наименования получателя денег и даты осуществления операций) следует провести встречную проверку платежных документов, которые сохраняются по делам предприятия, с платежными документами в банке или у контрагента по операции. Одновременно выясняют правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах, потому что порой злоупотребления могут быть скрыты путем составления неправильных бухгалтерских записей (проводок), не подтвержденных документами, а также сторнирующих записей без документальных подтверждений и без действительной надобности или неправильным подсчетом или перенесением итогов с одной страницы регистра на другую.

Важное значение имеет также проверка правильности и обоснованности списания средств с валютного счета, для чего сравнивают суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и записями на счете 632 «Расчета с иностранными поставщиками и подрядчиками». Если есть сомнения в подлинности документов или достоверности операций, следует провести встречную проверку их у поставщиков.

Проверяя расходные банковские документы, необходимо группировать в отдельной ведомости все оплаченные штрафы, неустойки и другие платежи, связанные с нарушением договорных условий, которое даст возможность потом проверить полноту отображения их на соответствующих счетах, и принятые предприятием меры по возмещению за счет винных лиц суммы ущерба.

Проверкой сущности банковских документов устанавливают, не допускалось ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетами или оплата счетов других организаций, которые не имеют отношения к предприятию, которое проверяется.

Осуществляя проверку операций на счете 312 «Текущих счета в иностранной валюте», контролируют полноту зачисления на транзитные валютные счета валютной выручки, которая поступила в адрес предприятия.

Тщательным образом изучают обоснованность списания денег с счетов предприятия в банках в дебет счетов расходов, прибылей и убытков и тому подобное.

Каждый случай нарушения корреспонденции счетов бухгалтерского учета проверяется по первичным документам для того, чтобы выяснить, не привело ли это к преднамеренному искажению учетных и отчетных данных.

Во время проверки операций по текущим счетам в иностранной валюте следует учесть, что субъекты ведения хозяйства могут осуществлять скупку, обмен, продажу валюты по лицензии Национального банка Украины в установленном законом порядке.

Учет продажи и покупки иностранной валюты в банке ведется предприятиями по счету 33 «Другие средства» субсчета 333 «Средства в пути». Во время проверки операций с валютой необходимо выяснить:

-необходимость, законность, достоверность и целесообразность приобретения или продажи валюты;

-условия приобретения (продаже);

-полноту отображения расходов на приобретение валюты (комиссионный сбор в пенсионный фонд);

-правильность документального оформления операций по покупке-продаже иностранной валюты и отображения их в учетных регистрах;

-правильность составления корреспонденции счетов, определения результатов от продажи или покупки иностранной валюты;

-правильность отнесения на валовые расходы или доходы сумм, которыми оперируют в процессе покупки-продажи иностранной валюты, а также правильность определения балансовой стоимости иностранных валют.

При необходимости можно провести сверку с банковскими учреждениями, а также проверять достоверность документов, которые подтверждают движение валютных средств и договора внешнеэкономического назначения.

4. Типичные и возможные нарушения, которые могут быть выявлены в процессе контроля