Курсовая работа: Контроль операций на валютных счетах

Аналитический учет средств на валютном счете ведется по каждому из открытых в банках счетов иностранных валют.

Курсовые разницы в бухгалтерском учете и отчетности отображаются в том отчетном периоде, к которому принадлежит дата расчета или за который складывается бухгалтерская отчетность.

Курсовые разницы в ООО «Афон» отображаются на таких счетах:

доходы от курсовых разниц:

- 714 «Доход от операционной курсовой разницы»

- 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы» счета расходов:

- 945 «Потери от операционной курсовой разницы».

Основной объем операций с использованием валютных ценностей как один из обязательных этапов предусматривает собственно покупку и продажу валюты.

На период к стабилизации ситуации на валютном рынке Украины 50% от поступлений в иностранной валюте в интересах резидентов - юридических лиц подлежит обязательной продаже через уполномоченные банки на Украинской межбанковской валютной бирже.

Валютные средства, зачтенные на распределительный счет, в бухгалтерском учете предприятия отображаются записью по дебету счета 312 «Текущие счета в иностранной валюте», субсчет 3123 «Транзитный валютный счет» в корреспонденции с кредитом счета 362 «Расчеты с иностранными покупателями».

Перечисление банком валютных средств с транзитного валютного счета на валютный счет предприятия отображается записью по дебету счета 312, субсчет 312І «Валютный счет в стране» и кредиту счета 312, субсчет 312-3 «Транзитный валютный счет».

При продаже валюты ООО «Афон» подает банку поручения (заявку) установленной формы. Валютные средства, перечисленные банком на счет УМВБ для продажи, в сумме, определенной по курсу НБУ на дату осуществления операции, отображаются записью по дебету счета 334 «Денежных средства в пути в иностранной валюте» и кредиту субсчета 312-3 «Транзитный валютный счет».

Полученная на счет предприятия национальная валюта (гривна) засчитывается в доход от реализации иностранной валюты (за вычетом суммы, удержанной банком как вознаграждение за предоставленные услуги по продаже валюты на биржевом рынке) и в бухгалтерском учете отображается записью по дебету счета 311 «Текущие счета в национальной валюте» в корреспонденции с кредитом счета 711 «Доход от реализации иностранной валюты».

Себестоимость реализованной на биржевом рынке иностранной валюты по курсу НБУ, который действовал на день осуществления операции (за вычетом суммы вознаграждения, удержанного банком), списывается с кредита счета 334 «Денежных средства в пути в иностранной валюте» на дебет счета 942 «Себестоимость реализованной иностранной валюты»

В такой же корреспонденции счетов отображается и сумма вознаграждения, удержанная банком за предоставленные услуги по продаже иностранной валюты на биржевом рынке.

В конце отчетного периода для определения финансового результата от продажи Иностранной валюты на Межбанковской валютной бирже делают записи:

1) на списание дохода от реализации иностранной валюты:

Д-т счета 711 «Доход от реализации иностранной валюты»

К-т счета 791 «Результат основной деятельности»;

2) на списание себестоимости реализованной валюты:

Д-т счета 791 «Результат основной деятельности»

К-т счета 942 «Себестоимость реализованной иностранной валюты»;

3) на списание финансового результата от продажи иностранной валюты, определенной по данным счета 791 «Результат основной деятельности» (как разница между кредитовым и дебетовым оборотами);

4) на сумму полученной прибыли:

Д-т счета 791 «Результат основной деятельности»

К-т счета 441 «Прибыль нераспределенная»;

5) на сумму убытка:

Д-т счета 442 «Непокрытые убытки»

К-т счета 791 «Результат основной деятельности».