Курсовая работа: Контроль операций на валютных счетах

Под типичной ошибкой понимают непреднамеренное искажение финансовой информации в результате недосмотра, недостаточной квалификации бухгалтера, арифметических и логических погрешностей, неправильного понимания сути хозяйственной операции и другие непреднамеренные действия. Преднамеренные искажения информации в результате различных действий (например, подделка и подмена бухгалтерских документов, умышленное исправления, искажение сути выполненных хозяйственных и договорных операций) называются мошенничеством и должны быть отражены особенным образом в случае обнаружения таких фактов.

Типичными ошибками, выявляемыми в ходе аудиторской проверки валютных операций, являются:

- отсутствие платежных документов, которые подтверждают факт осуществления операции;

- наличие документов, не оформленных в соответствии с требованиями законодательства (ксерокопии документов, отсутствие на документах банковских отметок);

- отсутствие приложений к платежным документам

, которые были основанием для осуществления хозяйственных операций:

- полнота зачисления наличности на счета в банке;

- неполное зачисление валютной выручки на транзитные валютные счета;

- несоответствие данных в платежных поручениях, которые сохраняются по делам предприятия, которое проверяется, фактическим перечислением средств (это можно установить только путем проведения встречной проверки на предприятиях, куда перечислялись средства и за которыми долгое время существовала дебиторская задолженность, а актов взаимных сверок не было);

- несоответствие корреспонденции счетов, отмеченной в платежных документах, аналогичной корреспонденции в учетных регистрах;

- расхождение платежного документа и кода в банковской выписке;

- отсутствие перевода украинским языком текстов платежных документов, которые стали основанием для оплаты их в иностранной валюте с валютного счета;

- неправильное применение курсов иностранной валюты при отражении в учете валютных операций и расчете курсовой разницы;

- допущение ошибок в расчетах переводного курса инвалюты в гривне;

- несвоевременное и неверное отражение курсовых разниц.

Эти нарушения в конечном итоге влекут искажение финансовых показателей деятельности предприятия, которое нередко способствует финансовым злоупотреблениям должностных лиц и стимулирует прямое хищение материальных ценностей и средств.

Следовательно, задачей контроля является обнаружение незаконных действий, фальсификаций выписок банковских счетов и записей этих операций в учетные регистры.

Неполное отображение в учете приходных и расходных операций выявляется путем сверки оборотов на текущем счете в иностранной валюте с соответствующими оборотами в записях банка, проверкой обоснованности претензий к банку, полноты их предъявления банка и ответы банка, подробной сверкой каждой позиции реальных банковских выписок с соответствующими записями в бухгалтерском учете предприятия, которое проверяется.

Сознательные ошибки с целью укрывательства части полученной наличности стали возможными через широкое использование в бухгалтерском учете сводных ведомостей, где отображаются группы операций. Такие злоупотребления можно обнаружить путем арифметической проверки всех подсчетов и итогов, особенно тех граф, сумма которых в последующем не отображается на счетах средств или материалов, а списывается на калькуляционные, собирательно-распределительные счета или относится непосредственно на счет специальных источников финансирования (целевые поступления и тому подобное). В первую очередь следует проверять правильность подсчета наличности, которая поступила из банка.

Неправильное бухгалтерское отображение операций на текущем счете в иностранной валюте, а также отнесение полученных денег с этого счета на другие счета дает возможность скрывать полученные деньги. Проведенные платежи списываются на расходы вместо отнесения их на материально-ответственные или другие лица.

Особенно распространенными могут быть безналичные перечисления денег не по назначению, например перевод денег подставным лицам за выполненные работы или в порядке погашения задолженности. В этом случае злоупотребления по валютным банковским операциям совмещаются с фальсификацией кредиторской задолженности.

5. Обобщение результатов контроля и использование в системе управления предприятия

Функциональность и качество финансового контроля, равно как и общего, определяются качеством используемых инструментов, то есть методов и приемов, состоянием механизмов планирования и контроля, а также качеством информационных систем, обеспечивающих автоматизацию процесса планирования и построения аналитических отчетов.

Тесты контроля представляют собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тест средств контроля приведен в Приложении.

Заключительной стадией контроля финансового состояния является систематизация и группирование результатов контроля, полученных в процессе ревизии финансово хозяйственной деятельности предприятия.

В результате проведенной проверки на предприятии ООО «Афон» были получены следующие результаты.

Организация бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера, который назначается руководителем хозяйства. Он устанавливает обязанности для подчиненных ему рабочих, вместе с другими рабочими бухгалтерии они организуют и ведут бухгалтерский учет общества.

На предприятии открыт валютный расчетный счет в долларах США в МКБ г.Симферополь. Валютный счет открыт с целью осуществления расчетных операций с покупателями и заказчиками в результате экспортных операций по реализации зерна.

Бухгалтерский учет операций на валютном счете организован в ООО «Афон» в соответствии с действующим законодательством по вопросам учета. Синтетический учет валютных операций по валютному счету ведется на счете 312 «Счета в банке в иностранной валюте», аналитический учет операций на котором организуется по каждому из открытых в банках счетов для хранения средств в иностранной валюте. Первичными документами по оформлению операций на валютном счете являются платежные поручения, банковские выписки.

Все записи в первичных документах, которые используются в бухгалтерском учете операций по валютному счету, ведутся в национальной и иностранной валютах параллельно.