Курсовая работа: Методика аудиторской проверки учета кассовых операций 2

Структура бухгалтерии представлена на рис. 2.

Руководство бухгалтерии: Главный бухгалтер и его заместитель

Группа оплаты труда (расчетная)

Группа учета материальных ресурсов (материальная)

Группа учета затрат на производство калькуляции и реализации готовой продукции (производственно-калькуляционная)

Группа учета расчетных операций

Группа учета прочих операций

Рис. 2 Организационная структура бухгалтерии

Основными источниками информации для проведения анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; приложение к бухгалтерскому балансу.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

На основании формы № 1 «Бухгалтерский баланс» проведем анализ состава и размещения активов и пассивов ОАО «Боринское». Данные для анализа представим в таблице (Приложение 7).

На основании этих данных можно проследить за изменениями в составе и структуре активов и пассивов предприятия, откуда следует, что:

1. Общая сумма активов предприятия на конец года увеличилась на 5866 тыс. руб., главным образом за счет увеличения стоимости оборотных активов на 22088 тыс. руб. Стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 16222 тыс. руб., что произошло за счет незавершенного строительства.

2. Общая сумма пассивов предприятия увеличилась на 5866 тыс.руб. за счет увеличения капиталов и резервов на 3458 тыс. руб., а так же краткосрочных обязательств на 2488 тыс.руб.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток – отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Так же из отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) видно, что выручка от реализации в отчетном периоде составила 246934 тыс. руб., что на 27248 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Себестоимость продукции, т.е. сумма расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг) так же увеличилась на 27686 тыс. руб. В связи с чем, валовая прибыль уменьшилась на 438 тыс.руб. и составила 13061 тыс. руб.

Прибыль главным образом формируется за счет прибыли от продаж, а рост прибыли по прочим операциям незначителен.

Объем чистой прибыли в отчетном году так же уменьшился, и она составила 5726 тыс.руб.

Так же для оценки финансового состояния ОАО «Боринское» проведем анализ рентабельности его деятельности. Необходимые расчеты представим в таблице (Приложение 8).

Согласно данным таблицы можем сделать выводы:

Все показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению, что является отрицательным фактором и говорит о нестабильном финансовом состоянии организации.

Показатель рентабельности продаж показывает какую сумму прибыли получит предприятие с каждого рубля проданной продукции. Этот показатель снизился за отчетный год на 0,013 и составил 0,023.

Рентабельность собственного капитала характеризует какой доход получит предприятие на денежную единицу собственного капитала. В отчетном году этот показатель составил 0,089. Его снижение свидетельствует о возможной неэффективности использования собственных средств.

Рентабельность активов – комплексный показатель, позволяющий оценивать результаты основной деятельности предприятия. Он выражает отдачу, которая приходится на рубль совокупных активов фирмы. Чем больше величина данного показателя, тем лучше. На ОАО «Боринское» данный коэффициент на конец года составляет 0,048, что на 0,02 меньше, чем на начало года. Это говорит о снижении данного показателя.

Коэффициент рентабельности акционерного капитала показывает, на сколько эффективно использовался акционерный капитал. На ОАО «Боринское» данный коэффициент на конец года составляет 45,808, что на 17,872 меньше, чем на начало года. Это говорит о снижении данного показателя, а значит отрицательном влиянии на рыночную стоимость акций.

Коэффициент рентабельности инвестиционного капитала показывает, сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности. Он снизился на 0,041, т.е. вложение средств в инвестиции неэффективно.

ГЛАВА 2: ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Источники информации для проверки учета кассовых операций

Источниками информации для проверки являются первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета, журналы регистрации первичных документов, бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Состав первичных документов по кассе, с одной стороны, достаточно узок (это приходные, расходные кассовые ордера, кассовая книга), а с другой стороны, чрезвычайно разнообразен, так как кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например продажами, расчетами с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, и, следовательно при проведении средств тестов внутреннего контроля, необходимо сопоставление кассовых документов с прочими бухгалтерскими документами.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются:

К таким документам относят так же:

• регистры аналитического учета:

- журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров;

- журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

- журнал (книга) регистрации депонированных сумм;