Курсовая работа: Методика аудиторской проверки учета кассовых операций 2
• регистры синтетического учета:
- главная книга (счет 50 «Касса»);
- журнал-ордер № 1 «Касса» (при журнально-ордерной форме счетоводства);
- ведомость № 1 «Касса» (при журнально-ордерной форме счетоводства);
- оборотно-сальдовая ведомость и др. (при автоматизированной форме счетоводства);
• бухгалтерская отчетность:
- бухгалтерский баланс, раздел «Оборотные активы», статья «Денедные средства», подстатья «Касса» (Приложение 1);
- отчет о движении денежных средств – в части движения наличных денежных средств (приложение 3).
2.2 Подготовка и планирование аудиторской проверки
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.
Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.
Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.
По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.
Если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.
Когда удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия.
В общем случае по результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.
Таблица 2.2.1
Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ОАО «Боринское»
| № п/п | Вопрос | Документ, который следует запросить | Назна-ченная ауди-торская процедура | Варианты ответов |
| 1. |
Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качеств руководителя предприятия? | Образец подписи руководителя | «Касса 1.2.2» | Руководителю предприятия |
| 2. |
Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера? | Письменные распоряжения, образцы подписей | «Касса 1.2.1» | Да |
| 3. |
Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ) | - | - | Нет |
| 4. |
Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? | - | Нет | |
| 5. |
Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности? | - | - | Нет |
| 6. |
Ведется ли журнал выданных доверенностей? | Журнал довереннос-тей | «Касса 2.3.1» | Да |
| 7. |
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? | Договор о полной мат. ответствен-ности | «Касса 3.1.3» | Да |
| 8. |
В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? | Лимит остат-ка денег в кассе уста-нов. банком | «Касса 5.1.2» | 3000 руб. |
| 9. |
Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? | - | - | Нет |
| 10. |
Проводятся ли внезапные проверки кассы? | - | - | Нет |
| 11. |
Периодичность плановых инвентаризаций кассы. | Приказ об инвентаризации кассы | - | 1 раз в год |
| 12. |
К-во Просмотров: 195
Бесплатно скачать Курсовая работа: Методика аудиторской проверки учета кассовых операций 2
|