Курсовая работа: Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль

Например, основным видом деятельности организации ООО "ТК Базис" я вляется оптовая торговля. По условиям договора ООО «ТК Базис» реализовало организации ООО «Вега плюс» кондиционеры на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). А так же сдало в аренду помещение компании ООО «Эгершельд», ежемесячная плата которого составила 236 000 руб. ( в т.ч. НДС 18 % 36 000 руб.).

Решение:

В рассматриваемой ситуации выручкой организации ООО «ТК Базис» от реализации кондиционеров являются:

Д 90.2 – К 41; Д 62 – К 90.1

услуг по аренде:

Д90.2 - К 41; Д 62 – К 91.1

Документами, подтверждающими получение таких доходов, являются: расходная накладная, договор аренды, счета-фактуры, выписка банка по расчетному счету, акт выполненных работ и др. (см. Приложение № 1).

1.2 Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен ст. 251 НК РФ. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде:

- имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);

- взносов в уставный капитал организации;

- имущества, которое получено по договорам кредита или займа;

- капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

- других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

2. Расходы организации

Что признается расходами?

По общему правилу расход - это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы.

Во-первых, существует перечень расходов, которые в принципе не принимаются для целей налогообложения. Этот перечень установлен ст. 270 НК РФ.

Во-вторых, для того чтобы расходы можно было учесть, они должны соответствовать требованиям, которые установлены п. 1 ст. 252 НК РФ.

2.1 Требования, предъявляемые к расходам организации

Какими требованиями должны отвечать расходы организации?

Вот те требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы:

1) расходы должны быть обоснованны;

2) расходы должны быть документально подтверждены;

3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается.

Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.