Курсовая работа: Методы учета доходов и расходов, налоговая база по налогу на прибыль

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы.

В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Материальные расходы.

Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ и является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, непосредственно связанные с технологическими особенностями производственного процесса.

Так, например, материальными расходами являются:

- затраты на сырье и (или) материалы, которые используются в производственном процессе;

- затраты на упаковку продукции;

- затраты на приобретение инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;

- затраты на топливо, воду, электроэнергию;

- затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;

- потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке;

- технологические потери при производстве и (или) транспортировке и другие расходы.

Стоимость приобретенных МПЗ = Затраты на приобретение – НДС, акциз,стоимость возвратной тары

Стоимость МПЗ, полученных при демонтаже или выявленных при инвентаризации = Рыночная стоимость МПЗ, учтенная в доходах * ставка налога на прибыль (20 %)

Стоимость продукции (работ, услуг) собственного производства = Сумма прямых расходов, определенных по правилам ст. 318, 319 НК РФ

Например, в мае 2009 г. ООО «ТК Базис» закупило хлопчатобумажные перчатки в количестве 20 пар на сумму 236 руб., в.ч. НДС 18% 36 руб. (Д 10-К 60 – 200 руб., Д 19.3 – К 60 – 36 руб.)

01.06.2009 перчатки были переданы на склад и розданы кладовщикам. Стоимость, которую нужно учесть в материальных расходах, составит 40 руб. ((236 –36)руб. x 20%). (Д 44 – К 10 – 200 руб.) Документами, подтверждающими такие расходы, являются приходная накладная, счет-фактура, требование накладная. (см. приложение № 2.)

Расходы на оплату труда.

К расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников, если такие начисления предусмотрены:

1) законодательством Российской Федерации;

2) трудовыми договорами (контрактами);

3) коллективными договорами.

Эти начисления могут производиться как в денежной, так и в натуральной формах. Они могут носить стимулирующий характер (премии и надбавки), компенсационный характер, а также быть связаны с содержанием работников.

Таким образом, перечень расходов, который установлен ст. 255 НК РФ, является открытым, поскольку организация может учесть по данной статье любые иные затраты, которые она прописала в трудовом или коллективном договоре.