Курсовая работа: Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления
51,50
Строка 200 Чистые денежные средства от текущей деятельности
Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее (трока 200=020+050-150-…-190) Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках.
4. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.
Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются:
денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов;
денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций;
возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев;
возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества, иные аналогичные поступления;
денежные средства, поступающие в виде дивидендов от участия в капитале других организаций;
денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов;
долгосрочные финансовые вложения.
В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились не в отчетном, а в предшествующих периодах. Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от инвестиционной деятельности отчетного периода.
Статьи показателей отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.
| Наименование показателя |
№ строки (код) | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Строки 210 - 340 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | 50,51,52 | 62,76 | |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (акций, облигаций, финансовых векселей, приобретенных на срок более 12 месяцев) | 220 | 50,51,52 | 62,76 | |
| Полученные дивиденды | 230 | 50 | 91 | |
| Полученные проценты (в т. ч. начисления банка на остаток денежных средств) | 240 | 91 | 50,51 | |
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | 50,51 | 58 | |
| Приобретение дочерних организаций | 280 | 58 | 51 | |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | 60,76 | 50,51,52 | |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и расходы на покупку дебиторской задолженности по договорам уступки права требования) | 300 | 68 | 50,51 | |
| Займы, предоставленные другим организациям | 310 | 58 | 50 | |
|
Строка 340 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности Показывается разница между поступившими и выбывшими денежными средствами на инвестиционную деятельность (нетто-результат от поступлений и расходов), т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310 | ||||
5. Денежные потоки финансовой деятельности
В этом разделе отчета отражаются приток и отток денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также средств от эмиссии и иных дополнительных взносов собственников.
Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата деятельности организации, отражаются в текущей деятельности.
Денежными потоками от финансовой деятельности являются:
денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;
поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
целевые финансирование и поступления;
перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
средства, направленные на выкуп собственных акций.
Хотя в соответствии со стандартами погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту может включаться в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по представленным заемным средствам участвуют в формировании финансового результата.
Статьи показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.
| Наименование показателя | № строки (код) | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности | ||||
| Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций) | 350 | 50 | 75 | |
| Поступление от займов и кредиторов, предоставленных другими организациями | 360 | 50,51 | 66,67 | |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | 390 | 66,67 | 51,52,50 | |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | 400 | 76 | 50,51,52 | |
|
Строка 410 Чистые денежные средства от финансовой деятельности К-во Просмотров: 230
Бесплатно скачать Курсовая работа: Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления
| ||||