Курсовая работа: Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

В форме №4 "Отчет о движении денежных средств" отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

50 "Касса";

51 "Расчетные счета";

52 "Валютные счета";

55 "Специальные счета в банках".

Отчет о движении денежных средств составляется в сумах. Если у организации есть средства в иностранной валюте, сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального Банка Республики Узбекистан, установленному на отчетную дату. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы №4.

Форма заполняется в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности, налогообложение. Поэтому большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

Рассмотрим порядок составления формы. По строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.

Далее представлено движение денежных средств по текущей деятельности.

По строке "Средства, полученные от реализации продукции" отражается выручка, поступившая от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Выручка от продажи отражается в учете организации следующими записями:

Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг):

Дт 6300 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кт 9010 "Доходы от реализации готовой продукции".

Поступила оплата за проданную продукцию (товары, работы, услуги) от покупателей:

Дт 50 "Касса",

51 "Расчетные счета",

52 "Валютные счета"

Кт 63 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Здесь также указывают сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), с учетом налога на добавленную стоимость. При получении авансовых платежей в учете организации делается проводка:

Поступили авансы от покупателей и заказчиков:

Дт 5000 "Касса", 5100 "Расчетные счета", 5200 "Валютные счета"

Кт 6310 "Авансы, полученные от покупателей и заказчиков".

По строке "Другие денежные поступления и выплаты от операционной деятельности" показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке "Денежные выплаты поставщикам за материалы, товары работы и услуги".

Здесь, в частности, могут быть отражены:

суммы денежных средств, возвращенные в кассу подотчетными лицами;

полученные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушения условий хозяйственных договоров и др.

Операции по перечислению (выдаче) денежных средств поставщикам и подрядчикам отражаются в учете проводкой:

Произведена оплата поставщикам (подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги):

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",