Курсовая работа: Оценка и анализ денежных средств предприятия

- позволяет выявлять статьи, образующие наибольший положительный и отрицательный денежные потоки;

- раскрывает взаимосвязь между объемом продаж и денежной выручкой за отчетный период;

- обеспечивает контроль над всеми поступлениями и направлениями расходования денежных средств, так как денежный поток является обобщением информации регистров бухгалтерского учета (главной книги, журналов – ордеров и иных документов);

- позволяет прогнозировать денежные потоки и оценить ликвидность и платежеспособность организации в долгосрочной перспективе.

Недостатком прямого метода является то, что в нем не раскрывается взаимосвязь полученного финансового результата (дохода/убытка) и абсолютного изменения размера денежных средств.

Преимущества косвенного метода состоят в том, что он позволяет:

- определить взаимосвязь полученного дохода с изменением величины денежных средств;

- установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами;

- выявить наиболее сложные направления в деятельности организации, скопления иммобилизованных средств и определить пути выхода из критической ситуации.

Косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности. Поэтому он показывает, где овеществлена прибыль организации и куда непосредственно вложены денежные средства.

Недостатками косвенного метода считают:

- высокую трудоемкость при составлении и аналитического отчета;

- необходимость привлечения внутренних данных бухгалтерского учета (главная книга и другие);

- недоступность информации для внешних пользователей (что для самой организации не считается недостатком в рамках коммерческой тайны);

При проведении аналитической работы прямой и косвенный методы дополняют друг друга и дают реальное представление о движении потока денежных средств организации за расчетный период.

Главным информационным источником является Отчет о движении денег, составленный на базе прямого метода. Отчет содержит информацию, отражаемую на счетах по учету денежных средств, в том числе: «Наличность в кассе в национальной валюте», «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте», «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны». Причем поступления и направления денежных средств раскрываются по составляющим элементам положительных и отрицательных денежных потоков. Для этого в отчете предусмотрены четыре раздела:

1. Денежные средства на начало отчетного периода;

2. Поступление денежных средств;

3. Выбытие денежных средств;

4. Денежные средства на конец отчетного периода.

В указанных разделах записывают информацию о наличии, поступления и расходовании денежных средств организации в отчетном периоде. Содержание «Отчета о движении денежных средств» можно обобщить в следующей модели:

d0 + D+d- D-d= d1, (1)

где d0d1 – остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода,

D+d– поступление денежных средств за период,

D-d– выбытие (расход) денежных средств за период.

Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в «Отчете о движении денежных средств» поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отразим данную структуру движения денежных средств в соответствующих моделях:

D+d= Dопер+ d+ Dинв+d+ Dфин+d, (2)

D-d= Dопер- d+ Dинв- d+ Dфин- d, (3)