Курсовая работа: Порядок организации по приведению бухгалтерского учета в соответствии с нормами положения Банка России №302-П

Дт 60303 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную

плату»

Кт 60301 «Расчеты по налогам и сборам»

и

Дт 60302 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 60304 «Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату»

6. Остатки счета по учету

-доходов будущих периодов по ценным бумагам (кроме остатков, относимых к учтенным век­селям, не оплаченным в срок) переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:

Дт 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам»

Кт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 доходов будущих периодов по драгоцен­ным металлам переносятся на счета «Прибыль предшествующих лет» либо «Убытки предшеству­ющих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:

Дт 61303 «Доходы будущих периодов по драгоценным металлам»

Кт 7 03 02 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.)

- расходов будущих периодов по ценным бума­гам переносятся на счета«Прибыль предшествую­щих лет» либо «Убытки предшествующих лет» с отражением в бухгалтерском учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У:

Дт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г.) Кт 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»

Приложением 11 «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» к Положению № 302-П определены следующие цели приобретения ценных бумаг.

2.2. Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли).

2.4.Долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между ). Остатки счетов по учету ценных бумаг № 501 «Долговые обязательства, приобретен­ные для перепродажи и по договорам займа», № 506 «Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа» (кроме счетов № 50113 «По договорам с обратной продажей», № 50115датой приобретения и датой погашения).

2.5.Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи».

«По договорам займа», № 50611 «По договорам с обратной продажей», №50613 «По договорам займа» учитываются на тех же счетах, но с измененным наименованием, то есть на счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» соответственно. Указанные остатки на другие счета первого порядка не переносятся.

8. Остатки счета № 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования»:

- учитываются на том же счете, но с измененным наименованием счета № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»; либо исходя из целей приобретения долговых обязательств в соответствии с п. 2.2, 2.4и 2.5 приложения 11 переносятся на счет по учету долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи:

Дт 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» Кт 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования»

-либо исходя из целей приобретения долговых обязательств в соответствии с п. 2.2, 2.4 и 2.5 приложения 11 переносятся на счет по учету долговых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:

Дт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 503 «Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования»

Перенос остатков на счет № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценныхбумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации.

9. Остатки счета по учету котируемых акций, приобретенных для инвестирования, исходя из целей приобретения ценных бумаг в соответствии с п. 2.2 и 2.5 приложения 11 переносятся на счета:

-по учету долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

Дт 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» Кт 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования»

по учету долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:

Дт 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 508 «Котируемые акции, приобретенные для инвестирования»