Курсовая работа: Порядок организации по приведению бухгалтерского учета в соответствии с нормами положения Банка России №302-П
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»
-остатки счетов по учету сделок РЕПО переносятся на счета по учету прочих размещенных средств с одновременным отражением полученных ценных бумаг на внебалансовом учете:
Дт счетов по учету прочих размещенныхсредствКт 50113 «По договорам с обратнойпродажей»; 50611 «По договорамс обратной продажей»
И одновременно
Дт 99998«Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» Кт 91314«Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»
-ценные бумаги, переданные по операциям займа, отражаются на счетах в корреспонденции со счетами по учету прочих размещенных средств:
Дт 50118 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания»; 50218 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания»; 50318 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания»; 50618 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания»; 50718 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» Кт счетов по учету прочих размещенных средств
-по ценным бумагам, переданным по сделкам РЕПО в 2007 г. и подлежащим возврату в 2008 г. (по состоянию на 1 января 2008 г.), суммы сформированного при передаче ценных бумаг финансового результата (убытка) отражаются:
Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» Кт 70302 «Прибыль предшествующих лет» либо 70402 «Убытки предшествующих лет» (при наличии убытка за 2007 г. в качестве СПОД в соответствии с Указанием № 1530-У)
Одновременно указанные ценные бумаги (переданные по сделкам РЕПО в 2007 г.) отражаются по балансовой стоимости на дату передачи:
Дт 50118 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания»; 50218 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания»; 50318 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания»; 50618 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания»; 50718 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» Кт счетов по учету прочих привлеченных средств и 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
14. Перенос остатков по внебалансовым счетам главы В «Внебалансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (приложение к Положению № 205-П) осуществляется путем закрытия указанных счетов в корреспонденции со счетами № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» и № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» и открытия новых счетов в той же корреспонденции. Если остатки переносятся с активного счета на активный счет либо с пассивного счета на пассивный счет, то перенос остатков может быть осуществлен бухгалтерскими записями без применения счетов № 99998 и 99999. При этом остатки переносятся:
Дт 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Кт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам»
И одновременно
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» Кт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»
Дт счета №99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91305 «Полученные гарантии и поручительства»
И одновременно
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» Кт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
Дт 9 999 9 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91307 «Обеспечение, принятое в залог по размещенным средствам, кроме ценных бумаг»
И одновременно
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» Кт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»
Дт 99999 «Счет для корреспонденции
с активными счетами при двойной записи»
Кт 91308 «Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога»
И одновременно