Курсовая работа: Порядок организации по приведению бухгалтерского учета в соответствии с нормами положения Банка России №302-П
10.Остатки счетов № 502 «Некотируемые долговые обязательства», № 507 «Некотируемые акции»:
-учитываются на тех же счетах, но с измененным наименованием счетов № 502«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», № 507«Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» соответственно.
-если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг, учитываемых на счетах «Некотируемые долговые обязательства» и «Некотируемые акции», может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации, то с учетом целей приобретения возможен перенос остатков на счета по учету ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, соответственно:
Дт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 502 «Некотируемые долговые обязательства»
И
Дт 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» Кт 507 «Некотируемые акции»
- если кредитные организации имеют намерение учитывать на счете № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» долговые обязательства, учитываемые до 1 января 2008 г. на счете № 502 «Некотируемые долговые обязательства», а с 1 января 2008 г. - на счете № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», то соответствующий перенос остатков может быть осуществлен оборотами 2008 г. в соответствии с требованиями п. 2.4 и 2.5 приложения 11.
11. Остатки счетов по учету резервов на возможные потери переносятся на счета по учету резервов на возможные потери с таким же наименованием, но с новой нумерацией:
Дт 50114 «Резервы на возможные потери» Кт 50219 «Резервы на возможные потери»
Дт 50213 «Резервы на возможные потери» Кт 50219 «Резервы на возможные потери»
Дт 50312 «Резервы на возможные потери» Кт 50319 «Резервы на возможные потери»
Дт 50612 «Резервы на возможные потери» Кт 50719 «Резервы на возможные потери»
Дт 50709 «Резервы на возможные потери» Кт 50719 «Резервы на возможные потери»
Дт 50809 «Резервы на возможные потери» Кт 50719 «Резервы на возможные потери»
12. Остатки накопленного процентного (купонного) дохода со счета № 50406 «Уплаченный при приобретении» переносятся на соответствующие счета по учету долговых обязательств, на которые начислен доход, то есть увеличивают их балансовую стоимость:
Дт 501«Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; 502«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» 503«Долговые обязательства, удерживаемые для погашения», по отдельным лицевым счетам Кт 50406 «Уплаченный при приобретении»
13. Остатки счетов по учету сделок РЕПО и договоров займа с ценными бумагами:
- переносятся на соответствующие счета второго порядка по эмитентам балансовых счетов первого порядка:
Дт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; 502«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»
Кт 50113«По договорам с обратной продажей»; 50115 «По договорам займа»
Или
Дт 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»; 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»
Кт 50611 «По договорам с обратной продажей»; 50613 «По договорам займа»
Перенос остатков на счета № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», № 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг может быть надежно определена на основе методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации.
Кредитные организации в соответствии с учетной политикой на 2008 г. осуществляют переклассификацию ценных бумаг, полученных (переданных) по состоянию на 1 января 2008 г., на возвратной основе без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания) в соответствии с п. 1.5 приложения 11. В случае такой переклассификации бухгалтерский учет по операциям займа осуществляется в соответствии с главой 8 приложения 11. По сделкам РЕПО, заключенным в 2007 г., разъяснения по порядку бухгалтерского учета даны в письме Банка России от 7.09.2007 № 141-Т «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа».
Переклассификация отражается следующими бухгалтерскими записями:
- остатки счетов по учету договоров займа с ценными бумагами списываются в корреспонденции со счетами по учету прочих привлеченных средств с одновременным отражением полученных ценных бумаг на внебалансовом учете:
Дт счетов по учету прочих привлеченных средств
Кт 50115 «По договорам займа»; 50613 «По договорам займа»