Курсовая работа: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для юридических лиц
В соответствии с нормами НК РФ, величина НДС, подлежащего уплате в бюджет, определяется как разница между начисленным налогом и налогом, подлежащим вычету.
Представим расчет НДС, составляющего налоговую базу, и НДС, подлежащего вычету в таблице 1.
Таблица 1 - Расчет начисленного НДС и НДС, подлежащего зачету
| Хозяйственные операции | НДС начисленный | НДС к вычету | НДС к уплате в бюджет |
| Реализация офисной мебели | 22 000 900 * 0,18 = 3 960 162 | - | - |
| Реализация календарей | 3 000 900 * 0,18 = 540 162 | - | - |
| Приобретены материалы для производства мебели | - | 12 000 900 * 0,18 = 2 160 162 | - |
| Оплачена и оприходована бумага для выпуска календарей | - |
800 900 * 0,18 = 144 162 | - |
| Приобретена в Германии фурнитура для мебели | - | 504 678 | - |
| Оплачено и поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование | - | 6 500 900 * 0,18 = 1 170 162 | - |
| Оплачены и получены рекламные услуги (ежемесячно) | - | 3 * 472 900 * 18 / 118 = 216 412 | - |
| Оплачены и получены услуги мобильной связи (ежемесячно) | - | 3 * 590 900 * 18 / 118 = 270 412 | - |
| Итого | 4 500 324 | 4 465 988 | 34 336 |
Согласно НК РФ при приобретении товаров за рубежом, налоговая база по НДС складывается из таможенной стоимости товара и пошлины.
Таможенная стоимость = 70 000 * 45 + 900 = 3 150 900 руб.
Таможенная пошлина = 3 150 900 * 5% = 157 545 руб.
(3 150 900 + 157 545) * 18 / 118 = 504 678 руб.
В соответствии со ст. 164 НК РФ, для исчисления НДС используется ставка 18%. Если известна стоимость товаров или услуг, включая НДС, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Таким образом, НДС к уплате в бюджет составляет 34 336 руб.
Расчет НДФЛ
Для расчета НДФЛ необходимо доходы, полученные сотрудниками предприятия, за минусом налоговых вычетов, умножить на 13% – ставку налога.
В соответствии со ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.
Представим расчет НДФЛ в таблице 2.
Таблица 2 - Расчет НДФЛ за каждый месяц в рассматриваемом периоде
| Должность | Оклад, руб. | Начислено, руб. |
Налоговые вычеты | Ставка налога,% | Величина налога в месяц, руб. |
| Январь 2009 г. | |||||
| Директор | 75 000 | 75 000 | 2 000 | 13 | (75 000 – 2 000) * 13% = 9 490 |
| Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 1 000 + 400 = 1400 | 13 | (30 000 – 1 400) * 13% = 3 718 |
| Рабочие (3 чел) | 20 000 | 60 000 | 400 * 3 чел. = 1 200 | 13 | (60 000 – 1 200) * 13% = 7 644 |
| Итого январь 2009 г. | 165 000 | 4 600 | 20 852 | ||
| Февраль 2009 г. | |||||
| Директор | 75 000 | 75 000 | 2 000 | 13 | 9 490 |
| Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 1 000 | 13 | 3 770 |
| Рабочие (3 чел) | 20 000 | 60 000 | 400 * 3 чел. = 1 200 | 13 | 7 644 |
| Итого февраль 2009 г. | 165 000 | 4 200 | 20 904 | ||
| Март 2009 г. | |||||
| Директор | 75 000 | 75 000 | 2 000 | 13 | 9 490 |
| Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 1 000 | 13 | 3 770 |
| Рабочие (3 чел) | 20 000 | 60 000 | 0 | 13 | 7 800 |
| Итого март 2009 г. | 165 000 | 3 000 | 21 060 | ||
| Всего I квартал 2009 г. | 495 000 | 11 800 | 62 816 | ||
Итоговые данные по НДФЛ представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Начисленный и удержанный НДФЛ
| Месяц | Хозяйственные операции | Начисленный и удержанный НДФЛ |
| Январь | Начислена заработная плата за январь | 20 852 |
| Февраль | Начислена заработная плата за февраль | 20 904 |
| Март | Начислена заработная плата за март | 21 060 |
| Итого | 62 816 |
Расчет ЕСН
Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
В соответствии с НК РФ на данном предприятии могут использоваться следующие налоговые ставки (таблица 4)
Таблица 4 - Налоговые ставки по ЕСН
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования | Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования |
| До 280 000 руб. | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% |
Таблица 5 - Величина заработной платы, начисленной за I квартал на каждого сотрудника
| Должность | Оклад | Начислено, руб. | |||
| январь | февраль | март | Итого | ||
| Директор | 75 000 | 75 000 | 75 000 | 75 000 | 225 000 |
| Главный бухгалтер | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 90 000 |
| Рабочий | 20 000 | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 180 000 |
Рассчитаем ЕСН, подлежащий уплате в бюджет (таблица 6).
Таблица 6 - Расчет единого социального налога за I квартал
| Должность | Ежемесячный ЕСН | Итого за I квартал | ||||||
| ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | |
| Директор | 15 000 | 2 175 | 825 | 1 500 | 45 000 | 6 525 | 2 475 | 45 00 |
| Главный бухгалтер | 6 000 | 870 | 330 | 600 | 18 000 | 2 610 | 990 | 1 800 |
| Рабочие | 12 000 | 1 740 | 660 | 1 200 | 36 000 | 5 220 | 1 980 | 3 600 |
| Итого | 33 000 | 4 785 | 1 815 | 3 300 | 99 000 | 14 355 | 5 445 | 9 900 |
Таким образом, ЕСН к уплате за I квартал составит 128 700 рублей (42 900 руб. ежемесячно)
Расчет налога на прибыль
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль.