Курсовая работа: Совершенствование механизма управления затратами на предприятии
Динамику и структуру затрат на производство валовой продукции ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» можно проанализировать исходя из сметы затрат на производство по элементам, представленной в таблице 2.2.
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют, что за 2006 г. общая сумма затрат предприятия увеличилась на 1367152 тыс. рублей или почти в пять раз и составила 1695600 тыс. рублей против прошлого года – 328448 тыс. рублей.
Таблица 2.2 – Динамика затрат на производство продукции
ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2005-2006 гг.
| Элементы затрат | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| в тыс. руб. | в % | в тыс. руб. | в % | |||
| Сырье и основные материалы | 124153,3 | 37,8 | 654501,6 | 38,6 | +530348,3 | 527,2 |
| Топливо | 15108,6 | 4,6 | 94953,6 | 5,6 | +79845,0 | 628,5 |
| Энергия | 48938,8 | 14,9 | 218732,4 | 12,9 | +169793,6 | 447,0 |
| Заработная плата | 59120,6 | 18,0 | 261122,4 | 15,4 | +202001,8 | 441,7 |
| Отчисления на соцстрах | 22662,9 | 6,9 | 98344,8 | 5,8 | +75681,9 | 433,9 |
| Амортизация | 17407,7 | 5,3 | 81388,8 | 4,8 | +63981,1 | 467,5 |
| Прочие расходы | 41056,0 | 12,5 | 286556,4 | 16,9 | +245500,4 | 698,0 |
| ИТОГО затрат | 328448 | 100,0 | 1695600 | 100,0 | +1367152,0 | 516,2 |
Это связано с увеличением физических объемов выпуска продукции. При этом наиболее высокими темпами (на 598,0%) шло увеличение прочих расходов и потребление топлива (на 528,5%). Доля прочих расходов в 2006 г. составила 16,9% против 2005 г. – 12,5%, а доля топлива 5,6% против 4,6%. Рост затрат топлива связан с увеличением его удельного расхода на 1 тонну продукции. Доля основных материалов в смете затрат на производство в 2006 г. составила 38,6%, что на 1% больше уровня 2005 года. Замечено резкое снижение удельных весов энергии и заработной платы в структуре затрат на производство. Их удельные веса снизились на 2% и 2,6% соответственно. Снижение доли затрат на заработную плату свидетельствует об уменьшении трудоемкости изготавливаемой продукции, механизации и автоматизации производства, вследствие чего высвобождается рабочая сила.
Проведенный анализ показал негативную тенденцию роста затрат на производство, основной причиной которого является увеличение затрат на материалы и прочие расходы. Чтобы определить причины увеличения затрат на сырье и основные материалы необходимо рассмотреть структуру материальных затрат в себестоимости товарной продукции, которая представлена в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Структура материальных затрат в себестоимости
товарной продукции ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2005-2006 гг.
| Виды материальных затрат | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| Материальные затраты | 124153,3 | 100,0 | 654501,6 | 100,0 | +530348,3 |
В том числе 1. Сырье и материалы 2. Покупные изделия |
104040,5 11422,1 |
83,8 9,2 |
537345,8 31416,1 |
82,1 4,8 |
+433305,3 +19994,0 |
| 3. Услуги подрядных организаций | 4469,5 | 3,6 | 24216,6 | 3,7 | +19747,0 |
| 4. Транспортные услуги | 4215,2 | 3,4 | 49742,1 | 7,6 | +45526,9 |
| 5. Прочие | 6,0 | 0,0 | 11781,0 | 1,8 | +11775,0 |
По данным таблицы 2.3 видно, что в общей совокупности материальных затрат в 2006 г. произошло увеличение удельного веса транспортных услуг на 4,2%, т.е. с 3,4% до 7,6%. Смена прежних поставщиков сырья на других, расположенных на большем расстоянии от предприятия, чем прежние, а также повышение тарифов за перевозку повлекло увеличение затрат на доставку сырья и материалов. Использование предприятием полуфабрикатов и комплектующих собственного производства позволило снизить удельный вес покупных изделий в общих материальных затратах с 9,2% до 4,8%. Следует отметить негативную тенденцию увеличения прочих материальных затрат. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. они возросли на 11775 тыс. рублей. Причиной этого может являться некачественное сырье, хищения или прочие его потери. Материальные затраты на услуги подрядных организаций увеличились на 19747 тыс. рублей и составили в 2006 г. 24216,6 тыс. рублей против 5569,5 тыс. рублей в 1999 г.
Затраты на сырье и материалы в отчетном году увеличились на 433305,3 тыс. рублей и составили 527345,8 тыс. рублей против 104040,5 тыс. рублей в предыдущем году. Но их удельный вес снизился на 1,7% и в 2006 г. составил 82,1%.
Чтобы представить более полную характеристику затрат на производство товарной продукции и сделать ее анализ необходимо рассмотреть себестоимость товарной продукции по статьям калькуляции, представленную в таблице 2.4.
Данные таблицы 2.4 свидетельствуют, что за 2006 г. полная себестоимость товарной продукции предприятия увеличилась на 1367152 тыс. рублей или на 516,2%. В 2006 г. полная себестоимость товарной продукции составила 1695600 тыс. рублей против предыдущего года – 328448 тыс. рублей. При этом наиболее высокими темпами (на 932,5%) шло увеличение потерь от брака и потребление топлива и энергии (на 591,2%). Значительное увеличение потерь от брака в себестоимости продукции связано с требованиями рынка по производству качественной конкурентоспособной продукции. Рынок нуждается в более качественной продукции, следовательно, на предприятии в отчетном году осуществлялся более тщательный контроль выпускаемой продукции. Следовательно, в данную статью затрат входит как потери от изготовления брака, так и расходы, связанные с его исправлением. Данная статья расходов в себестоимости товарной продукции, хотя и является не существенной, его удельный вес в 2006 г. составил всего 0,6%, но все же приносит ощутимый вред, поэтому руководству предприятия следует уделить внимание этому вопросу и принять меры по устранению данного недостатка путем повышения квалификации рабочих и специалистов, внедрения достижений научно-технического прогресса.
Доля потерь от брака в 2006 г. составила 0,6% против 2005 г. – 0,3%, а доля топлива и энергии 7,9% против 5,9%. Доля основных материалов в себестоимости товарной продукции в 2006 г. составила 26,5%, что на 0,8% больше уровня 2005 года. Это связано с повышением цен на сырье и увеличение транспортных расходов.
Таблица 2.4 – Себестоимость товарной продукции ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» по статьям калькуляции
за 2005-2006 гг.
| Статьи затрат | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютное отклонение | Темп роста, в % | ||
| В тыс. руб. | В % | В тыс. руб. | В % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье и материалы (за вычетом отходов) | 104040,5 | 31,7 | 537345,8 | 31,7 | +433305,3 | 516,5 |
| Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций | 11422,1 | 3,5 | 31416,1 | 1,9 | +19994,0 | 275,0 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 19378,4 | 5,9 | 133952,4 | 7,9 | +114574,0 | 691,2 |
| Заработная плата производственных рабочих | 16094,0 | 4,9 | 72910,8 | 4,3 | +56816,8 | 453,0 |
| Отчисления на социальное страхование | 5912,1 | 1,8 | 28825,2 | 1,7 | +22913,1 | 487,6 |
| Общепроизводственные расходы | 90323,2 | 27,5 | 440856,0 | 26,0 | +350532,8 | 488,1 |
| Общехозяйственные расходы | 72258,6 | 22,0 | 427291,2 | 25,2 | +355032,6 | 591,3 |
| Потери от брака | 985,3 | 0,3 | 10173,6 | 0,6 | +9188,3 | 1032,5 |
| Производственная себестоимость | 320414,2 | 97,6 | 1682771,1 | 99,2 | +1362356,9 | 525,2 |
| Внепроизводственные расходы | 8033,8 | 2,4 | 12828,9 | 0,8 | +4795,1 | 159,7 |
| Полная себестоимость | 328448,0 | 100,0 | 1695600,0 | 100,0 | +1367152,0 | 516,2 |
2.3 Операционный анализ деятельности
Для проведения операционного анализа деятельности предприятия для начала необходимо разделить все затраты предприятия на постоянные и переменные. В таблице 2.5 приведена структура затрат предприятия в разрезе условно-переменных и условно-постоянных издержек.
Данные таблицы 2.5 показывают, что уровень переменных издержек на предприятии практически не изменился и составил 47,8% в 2005 г. и 47,4% в 2006 г. от совокупных издержек предприятия. Соответственно, удельный вес постоянных издержек составил 52,2% в 2005 г. и 52,6% в 2006 г.
Значительную долю в условно-переменных издержках составляют сырье и материалы – 66,3% в 2005 г. и 66,8% в 2006 г.