Курсовая работа: Учет денежных средств и расчетов на примере ООО "Модный дом"
Таблица 1. Основные корреспондентские связи счета 50.
| № п/п | Содержание операций | Корреспондентские счета | |
| Дт | Кт | ||
| 1 | Оприходована выручка за наличные | 50 | 90-1»Продажи»,субсчет «Выручка» |
| 2 | С расчетного счета по чеку получены денежные средства | 50 | 51 «Расчетные счета» |
| 3 | Возвращены остатки неиспользованного аванса подотчетными лицами: наличными, чековой книжкой | 50 | 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 55-2 «Чековые книжки» |
| 4 | Оприходована выручка оптовых организаций за наличный расчет в пределах лимита | 50 | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| 5 | Возмещение наличными материального ущерба | 50 | 73-2 «расчеты по возмещению материального ущерба» |
| 6 | Погашение займа | 50 | 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» |
| 7 | Погашение платежей за товары, проданные в кредит | 50 | 73-3 «Расчеты за товары, проданные в кредит» |
| 8 | Поступление наличных от акционеров в счет их вклада в уставный капитал | 50 | 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» |
| 9 | Поступление платежей от прочих дебиторов | 50 | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| 10 | Погашение ранее выданных поставщикам и подрядчикам авансов | 50 | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
| 11 | Погашение поставщиками ранее предъявленных им претензий | 50 | 76-2 «Расчеты по претензиям» |
| 12 | Поступление авансов от покупателей и заказчиков | 50 | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| 13 | Поступления, обусловленные продажей и прочим списанием основных средств и иных активов | 50 | 91 «Прочие доходы и расходы» |
| 14 | Возмещение поставщиками сумм недостач материалов, товаров | 50 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| 15 | Поступление денежных средств от филиалов | 50 | 79-2 «Расчеты по текущим операциям» |
| 16 | Поступление валютных средств по чеку | 50 | 52 «Валютные счета» |
| 17 | Поступление краткосрочных кредитов и займов | 50 | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| 18 | Получены средства целевого назначения | 50 | 86 «Целевое финансирование» |
| 19 | Отражение положительных курсовых ризниц по валюте и излишков денежных средств в кассе | 50 | 91 «Прочие доходы и расходы» |
| 20 | Установлены излишки в инкассаторской сумке при подсчете в банке и недостача на эту же сумму в кассе | 50 | 57 «Переводы в пути» |
| 21 | Передача денежных средств в кассу организации операционными кассами | 50 | 50-2 - Операционная касса |
| 22 | Отражение внесения денег в простое товарищество в счет вклада в это товарищество | 50 | 58- 4 «Вклады по договору простого товарищества» |
| 23 | Поступление арендной платы наличными в счет будущих платежей | 50 | 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» |
Выдача денежных средств и денежных документов из кассы отражают по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом счетов: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 80 «Уставный капитал», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 99 «Прибыли и убытки» и др.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия: Дт 50 «Касса» Кт 68 «Расчеты с бюджетом», 80 «Прибыли и убытки».
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
1) Дт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса»
2) Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
1.3 Учет денежных средств на расчетных счетах
Все свободные денежные средства должны храниться в банках, которые открывают организациям и индивидуальным предпринимателям расчетные, текущие, валютные и другие счета. Для открытия счета в банке следует предоставить документы, перечень которых установлен законодательством.
К таким документам относятся: свидетельства о регистрации; копии Устава и учредительного договора; образцы подписей руководителей и главного бухгалтера, заверенные нотариально; свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции; а также в Пенсионном фонде и других внебюджетных фондах, а также некоторые другие документы. После экспертизы представленных материалов банк открывает расчетный счет и заключает с клиентом договор банковского счета.
Формы расчетных документов и их документооборот предусматриваются в централизованном порядке ЦБ РФ. В настоящее время действует Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П с изменениями и дополнениями от 3 марта 2003г. № 1256-У. Этими документами предусмотрены четкие правила их заполнения и использования. Назовем документы: платежное поручение (выписывает плательщик), платежное требование (выписывает получатель), инкассовое поручение (оформляют налоговые инспекции, правоохранительные органы и т. п.), платежный ордер (выписывает банк при частичной оплате). Утверждены также Правила указания информации в полях расчетных документов.
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет копию записей по расчетному счету предприятия. Следует иметь в виду, что записи операций в выписке по дебету для клиента означают кредитовый оборот. Противоположное значение имеет и сальдо. Это обусловлено тем, что расчетный счет предприятия для банка является пассивным.
Таблица 2. Основные корреспондентские связи счета 51
| №п/п | Содержание операции | Дт | Кт |
| 1 | Зачислены на расчетный счет организации суммы числящиеся в пути | 51 | 57 «Переводы в пути» |
| 3 | Возвращен займ, предоставленный другим юридическим лицам | 51 | 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы» |
| 4 | Из бюджета возвращена излишне перечисленная сумма налога | 51 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| 5 | Поступили денежные средства в результате погашения дебиторской задолженности покупателем | 51 | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| 6 | Зачислены денежные средства на расчетный счет организации в результате предоставленных кредитов | 51 | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| 7 | На расчетный счет организации поступили вклады в уставный капитал от участников простого товарищества | 51 | 80 «Уставный капитал» |
| 8 | Зачислена на расчетный счет организации выручка от продажи товаров | 51 | 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка» |
| 9 | На расчетный счет зачислены денежные средства, не принадлежащие организации и выявленные в процессе проверки и обработки выписки кредитной организации | 51 | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» |
| 10 | перечислены денежные средства организации с расчетного счета на валютный счет другого кредитного учреждения | 52- валютный счет | 51 |
| 11 | В бюджет перечислена сумма налога | 68 | 51 |
| 12 | Выплачена заработная плата сотрудникам предприятия | 70-«Расчеты с персоналом по оплате труда» | 51 |
| 13 | Перечислены суммы доходов учредителям | 75-«Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» | 51 |
| 14 | Перечислен аванс поставщику | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 |
| 15 | Работнику организации предоставлен займ на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» | 51 |
Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется в условиях компьютерной обработки информации на основании выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.
1.4 Учет денежных средств на валютных счетах
На основании законодательных актов, действующих в Российской Федерации, организации независимо от формы собственности и видов деятельности могут вступать в различные внешнеэкономические отношения (экспорт продукции собственного производства, импорт товаров, продажа и покупка валюты и т.д.) синофирмами при наличии соответствующей лицензии.
Порядок государственного регулирования валютных операций определяется Федеральным законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (последняя редакция закона от 26.07. 2006г.).
Для открытия валютного счета предприятие формирует тот же пакет документов, что и для открытия расчетного счета.
Рассмотрев представленные документы, учреждение банка оформляет открытие текущего балансового валютного счета соответствующим распоряжением, один экземпляр которого передается клиенту-владельцу счета. В распоряжении указывается двадцатизначный номер валютного счета, присвоенный учреждением банка, а также требование соблюдения режима пользования счетом.
К валютным ценностям, кроме валюты, относятся кредитные, платежные и другие коммерческие документы (векселя, чеки, банкноты и др.), выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах (иностранная валюта).
Открываемые банком клиентам валютные счета находятся в полном распоряжении их владельцев и в соответствии с установленным порядком могут быть использованы по их первому требованию. За хранение денежных средств на валютных счетах банки начисляют и выплачивают определенный процент в соответствующей валюте.
Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется на счете 52 «Валютные счета», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается в разделе II актива баланса по статье «Валютные счета (52)».
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражаются наличие и поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации (в рублевом покрытии).
В Плане счетов бухгалтерского учета к счету 52 «Валютные счета» предусмотрены два субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны»; 2 «Валютные счета за рубежом».
Синтетический учет при всех формах бухгалтерского учета осуществляется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) в денежном выражении (в руб., коп.) и в рублевом покрытии в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов.
Аналитический учет ведется по каждому валютному счету, открываемому по наименованию иностранной валюты, при мемориально-ордерной форме учета - в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной - в журнале - ордере № 2 и в ведомости к нему.
Требование ПБУ 3/95 о необходимости ведения бухгалтерского учета валютных операций в двух оценках: в валюте расчетов и платежей; в рублях может быть достигнуто четырьмя вариантами: