Курсовая работа: Учет расчетов с подотчетными лицами на ТОО "Тантал-Б"

­ товарного чека;

­ квитанции к приходному кассовому ордеру;

­ фискального чека.

Отсутствие или неправильное оформление вышеперечисленных документов даже при подтверждении факта постановки на бухгалтерский учет материальных ценностей приведет к признанию дохода подотчетного лица, который облагается подоходным, социальным налогом и отчислением в пенсионный фонд.

В случае, если вся сумма расходов подтверждена документально, руководитель подписывает проверенный бухгалтером авансовый отчет. Остаток неиспользованных средств вносится сотрудником в кассу, а в случае перерасхода из кассы предприятия подотчетному лицу выдаются излишне потраченные суммы.

Согласно авансовому отчету приобретенные материальные ценности числятся за отчитавшимся лицом. Материально-ответственное лицо должно не только отчитаться об использовании денежных средств на приобретение тех или иных ценностей, но и передать их на склад организации. Передача на склад происходит по внутренней накладной или приходному ордеру. После того, как все документы проверены бухгалтером и в авансовых отчетах на оборотной стороне проставлены счета, корреспондирующие со счетом 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: расчеты по подотчетным суммам», обобщенные обороты по счетам операции, отраженные в авансовом отчете, подлежат отражению на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Регулярно бухгалтер компании должен производить анализ дебиторской задолженности компании (инвентаризацию счетов) (Таблица 1).

Таблица 1 – Типовая таблица для инвентаризации счета 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: расчеты по подотчетным суммам» на 1 апреля 2008 г.

Фамилия, имя, отчество	Дата возникновения задолженности	Дебет	Кредит	Дата закрытия задолженности
Захаров Н.П.	29.03.08	7210	1251	01.04.08
Иванов Н.П.	31.03.08	1251	1010

Инвентаризация расчетов (подтверждение, сверка задолженности) в обязательном порядке производится к составлению финансовой отчетности. Несвоевременно погашенная задолженность влечет к ухудшению финансового состояния компании.

При приобретении каких-либо материальных ценностей их необходимо сначала оприходовать, т.е. показать в учете, что они поступили на склад предприятия, а затем составить акт об их использовании и списать со склада на расходы компании. Поэтому приобретаемые подотчетным лицом канцтовары в случае их сдачи на склад следует отразить на счете 1350 «Прочие запасы». Однако в том случае, когда канцтовары на склад не сдаются, а используются сразу после приобретения, например, в ходе командировки, то их можно списать на расходы на счет 7210 «Административные расходы».

Все суммы выделенного НДС по полученным от поставщиков счетам-фактурам, билетам, квитанциям отражают на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость». Бухгалтер проставляет корреспондирующие счета, проверяя все приложенные первичные документы.

В таблице 2 приведена корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами.

Таблица 2 – Фрагмент журнала хозяйственных операций ТОО «Тантал-Б» - за январь-февраль 2008 года

№ п/п	дата	Документ	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание хозяйственной операции	Аналитика
							Дебет	Кредит
1	05.01	РКО № 1	1251	1030	7 000,00	Выдано на хоз. расходы	Исаев С.А.
2	08.01	Авансовый отчет № 1	1350	1251	6 585,00	Приобретены запчасти	Запчасти	Исаев С.А.
3	08.01	ПКО № 2	1030	1251	415,00	Возврат подотчетных сумм по авансовому отчету № 1	Исаев С.А.
4	17.01	РКО № 2	1251	1030	15 000,00	Выдано на хоз. расходы	Исаев С.А.
5	20.01	Авансовый отчет № 2	1311	1251	13 043,00	Приобретены материалы	Электроматериалы	Исаев С.А.
6	20.01	Авансовый отчет № 2	1420	1251	1 957,00	НДС в зачет	Исаев С.А.
7	21.01	РКО № 3	1251	1030	130 000	Выдано в подотчет для оплаты счетов	Исаев С.А.

Таким образом, рассмотрели документальное оформление и учет расчётов с подотчётными лицами по хозяйственным операциям в ТОО «Тантал-Б».

2.3 Документальное оформление и учёт командировочных расходов

Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенный срок и по распоряжению руководителя этого предприятия. В командировку может быть направлен работник, связанный с предприятием трудовым договором.

Основанием для направления в служебную командировку является приказ, подписанный руководителем ТОО «Тантал-Б». Приказ должен содержать указание на командируемого сотрудника, пункт назначения и наименование учреждения, цели и сроки командировки. Копии приказов по командировкам и обосновывающие документы находятся в отдельной папке.

В приказе возможно прямое указание для бухгалтерии произвести расчет суммы командировочных расходов. Приказ может быть оформлен в таком виде (Приложение 2)

Помимо Трудового Кодекса Республики Казахстан для правильного учета подотчетных сумм, выдаваемых на командировочные расходы и другие цели, а также для составления учетной политики по этим вопросам бухгалтерия предприятия ТОО «Тантал-Б» основывается на следующих нормативных документах:

­ Налоговый кодекс РК от 01.01.2008 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет";

­ Закон РК от 28.07.2007 года №234-III "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности";

­ Постановление правительства РК от 22.09.2000 N 1428 "об утверждении правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов парламента РК" (ред. от 28.07.2005);