Курсовая работа: Учет расчетов с подотчетными лицами на ТОО "Тантал-Б"

­ сумму фактически произведенных расходов, которая соответствует итогу всех расходов, указанных на оборотной стороне авансового отчета;

­ сумму остатка неизрасходованных денежных средств (превышение полученной из кассы суммы над фактически потраченной суммой) или перерасхода (превышение фактически потраченной суммы над полученной из кассы).

Прежде чем заполнить последние два показателя, подотчетное лицо заполняет оборотную сторону авансового отчета на основании имеющихся документов.

Первыми обычно отражаются проездные билеты. К железнодорожному билету не нужно прикладывать счет-фактуру от железной дороги, чтобы отнести сумму НДС в зачет. При заполнении в авансовом отчете сведений о расходах на проезд и других расходах необходимо выделить отдельными строками сумму расходов без НДС и саму сумму НДС. Это необходимо в силу того, что эти суммы по-разному отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Документами, подтверждающими расход на проживание, являются: счет из гостиницы, счет-фактура, квитанция об оплате, фискальный чек. Встречаются случаи, когда командируемый сотрудник останавливается не в гостинице, а арендует квартиру у частных предпринимателей, тогда помимо указанных документов следует приложить и копию свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя.

Если в период нахождения в командировке сотрудник оплачивал какие-либо услуги (связи, почты, консультирование и т.д.), то к авансовому отчету должны быть соответствующие квитанции, акты выполненных работ, счета-фактуры, квитанции к приходным кассовым ордерам, фискальные чеки, оформленные на имя организации. Если производилось приобретение различных товаров, то должны быть накладные и счет-фактура. В авансовых отчетах о командировках всегда отражается расчет суточных, которые отдельными документами не подтверждаются. Расчет производится исходя из фактических дней нахождения в командировке согласно отметкам в командировочном удостоверении. Последнюю графу "Счет" заполняет бухгалтер, проверяющий авансовый отчет и приложенные к нему документы.

Схема документооборота представлена в Приложении 7.

В рассматриваемом случае в командировку отправлялся гл. механик ТОО «Тантал-Б» для подписания договоров с поставщиками. Авансовый отчет представлен в Приложении 8.

Расходы по командировке следует отнести на счет 7210 «Административные расходы».

Затем подсчитывается общая сумма, списываемая на каждый из счетов. По авансовому отчету Суркова В.А. на счет 7210 «Административные расходы» списываются:

­ стоимость проезда без НДС туда и обратно - 9 177 тенге (2 699 + 6 478);

­ суточные - 70080 тенге;

Итого на счет 7210 - 79257 тенге

На счет 1420 «Налог на добавленную стоимость» будет относиться 1 193 тенге (351 + 842).

Всего на разные счета со счета 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: расчеты по подотчетным суммам» списывается 80450 тенге (79257 + 1 193).

Эти общие суммы по корреспондирующим счетам отражаются бухгалтером на лицевой стороне авансового отчета в правом верхнем углу, и делается отметка о дате проверки авансового отчета. Затем сумма понесенных расходов утверждается руководителем организации. Общая израсходованная сумма (80450 тенге) сравнивается с величиной ранее полученных денежных средств в подотчет (81000 тенге). В нашем случае сотрудник фактически потратил сумму меньшую, чем было получено, и остаток неиспользованных денег в сумме 550 тенге внесен в кассу. Сумма 500 тенге, израсходованная Сурковым В.А. за постель, не была подтверждена документами и не была принята бухгалтером.

Если бы имела место обратная