Курсовая работа: Учетная политика предприятия ОАО "Сибирь"
Согласно пункту 32 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», в учетной политике для бухучета организация должна указать:
1) планирует ли она переводить долгосрочные кредиты и займы в краткосрочные. Если да, то заемные средства, срок погашения которых согласно договорам станет не более 12 месяцев, нужно будет отражать в бухгалтерском балансе по строке 610, а не 510;
2) как будет списывать дополнительные затраты, которые связаны с получением заемных средств: в том отчетном периоде, в котором они были произведены, или же равномерно в течение срока погашения кредита (тогда дополнительные расходы сначала учитывают в составе дебиторской задолженности).
Кроме того, как бухгалтерское, так и налоговое законодательство предусматривают несколько вариантов списания процентов по полученным заемным средствам:
Таблица 2.1
Варианты списания процентов по полученным заемным средствам
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Рекомендации |
|
Всю сумму процентов можно включить в операционные расходы. Исключение - когда заемные средства берут для приобретения сырья, материалов и основных средств. Проценты, начисленные до того момента, как имущество оприходовано, включаются в: - фактическую себестоимость материально-производственных запасов (до того как сырье и материалы были оприходованы на счет 10); - первоначальную стоимость основных средств (до того момента, как основное средство было отражено на счете 01) |
Проценты, начисленные по полученным заемным средствам, относят на внереализационные расходы в пределах норматива. Его определяют исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, а по валютным займам - исходя из ставки, равной 15 процентам (ст. 269 Налогового кодекса РФ). В полной сумме можно списать проценты только по сопоставимым кредитам и займам. Это те, которые выданы: - в той же валюте, - на те же сроки; - в сопоставимых объемах; - под аналогичные обеспечения |
Как установить в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый порядок списания процентов, взятых на покупку основных средств и материалов, мы рассказали, рассматривая варианты формирования стоимости такого имущества. А чтобы полностью списать на расходы остальные проценты, нужно прописать в учетной политике условия сопоставимости кредитов и займов. О том, как это сделать, можно прочитать в журнале «Главбух» № 22, 2004 на странице 28. Это позволит не только сэкономить на налоге на прибыль, но и сблизить бухгалтерский и налоговый учет |
В учетной политике фирме необходимо описать способ списания финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.
Таблица 2.2Способ списания финансовых вложений
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Рекомендации |
|
Согласно пункту 26 ПБУ 19/02, финансовые вложения можно списывать: - по стоимости единицы; - по средней первоначальной стоимости; - по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) |
Согласно пункту 9 статьи 280 Налогового кодекса РФ, можно применять такие способы списания: - по стоимости единицы; - по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО); - по первоначальной стоимости последних по времени приобретения финансовых вложений (способ ЛИФО) | Закрепите в учетной политике единый для бухгалтерского и налогового учета способ списания стоимости финансовых вложений - либо по стоимости каждой ценной бумаги, либо ФИФО. Тогда всю необходимую для налогового учета информацию о финансовых вложениях можно будет взять из данных бухгалтерского учета |
Если организация намерена создавать в бухучете резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, то это также нужно закрепить в учетной политике. В налоговом учете формировать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги могут лишь профессиональные участники рынка ценных бумаг (ст. 300 Налогового кодекса РФ).