Курсовая работа: Упрощенная система налогообложения малого предприятия

8) доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

9) доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разработке выводимых из эксплуатации основных средств;

10) доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации;

11) доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением сроковой давности или по другим основаниям;

12) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации;

13) доходы в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции.

Доходы и расходы отражаются предпринимателями в Книге учета доходов и расходов кассовым методом, т.е после фактического получения дохода и совершения расхода. В Книге учета доходов и расходов отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, без их уменьшения на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты. В суммы, полученные в результате реализации имущества, используемые в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активах определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Налоговый период по УСН является календарный год, а отчетным периодом – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и выработанного объекта налогообложения, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодие, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных, авансовых платежей по налогу. Квартальные авансовые платежи по налогу учитывается не позднее 25-го числа первого месяца, следующего истекшим отчетном периоде. Суммой налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Субъекты, обладающие правом применять УСН:

К Субъектам, обладающим правом применения УСН, относятся организации индивидуальные предприниматели, принявшие решение производить расчеты с бюджетом по УСН и отвечающие требованиям, изложенным в стю246.12НК РФ.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, ее доход от реализации, определяемый в соответствии со ст.249 НК РФ не превысил 11,0 млн. руб. (без учета НДС и налога продаж). Согласно ст.249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) от собственного производства так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованными товарами (работы, услуги), или имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах.

Согласно п.3 ст.346.12НК РФ не в праве применять УСН следующие налогоплательщики:

- организации, имеющие филиалы и представительства.

Согласно ст.11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориальное обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудовано стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

В соответствии со ст.55 ГК РФ Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное в ней место его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительством является собственное подразделение юридического лица, расположенное в ней место его не в праве применять УСН следующие налогоплательщики нахождения, которые представляют интересы юридического лица, и осуществляет их защиту.

Организации, имеющие иные обособленные подразделения, в праве принять УСН на общих основаниях:

- банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды,

профессиональные участки рынка ценных бумаг, ломбарды;

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых. За исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности или на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (на уплату единого сельскохозяйственного налога); организации, доля непосредственного участия других организаций, в уставном капитале которых составляет более25%;

- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использование рабочего времени, форматов федерального статистического наблюдения, утвержденные постановлением Госкомстата России от 07.12.1998 №121, превышает 100 человек.

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальныхактивов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 мил. руб.

1.2 Порядок применения УСН:

В соответствии со ст.346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН должны подать 1 октября по 30 ноября заявление в налоговый орган по месту своего нахождения. Безусловно, упрощенная система налогообложения, на первый взгляд, однозначно весьма привлекательна с точки зрения снижения налогового бремени. Действительно, организации, применяющий этот специальный налоговый режим, освобождается от уплаты налога на прибыль, единого социального налога, налога на имущество, не является плательщиками НДС (за исключением случаев уплаты НДС при импорте).Можно даже рассчитывать предварительный, приближенный экономический эффект от перехода на УСН. Расчет следует вести по одой из формул, в зависимости от выработанного объекта налогообложения: