Курсовая работа: Упрощенная система налогообложения малого предприятия

2) Формула, которую должен применять налогоплательщик, избравший в качестве объекта налогообложение доходы, уменьшенные на расходы :

Э = (НП + НИ + ЕСН + НДС) – [(Д – Р) х 15% + УВ].

НП – налог на прибыль, руб.;

НИ – налог на имущество, руб.;

ЕСН – единый социальный налог, руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;

Д – доход, сформированный в соответствии со ст.249 и 250 НК РФ, руб.;

Р – сумма расходов, учитываемая при налогообложении согласно ст. 346.16 НК РФ, руб.; УВ – упрощенная выгода, которая формируется за счет снижения цен реализации и может составлять до 20% от суммы дохода налогоплательщика (Д), руб.; 6, 15% - ставки единого налога в зависимости от объекта налогообложения.

Если рентабельность составляет более 40% , то организации выгодно выбрать в качестве объекта налогообложение доходы. Если рентабельность составляет 20% от величины доходов, организации выгодно выбрать к качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Если рентабельность составляет от 20до 40%, то необходимо обратить внимание на сумму выплачиваемых взносов в ПФР и ПВНТ, по сколькую эти платежи идут в зачет части УСН и уменьшает размер платежей (если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы). Если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не превышает 50% сумм начисленного единого налога, исчисленного как Д х 6% налоговые расходы будут определяться по формуле:

НР = Д х 6% -ПВНТ

где НР – налоговые расходы;

Д – доходы, учитываемые в целях налогообложения;

ПВНТ – пособия по временной нетрудоспособности;

Если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование превышает 50% суммы начисленного единого налога, исчисленного как Д х 6%, налоговые расходы будут определяться по формуле:

НР = Д х 3% + ПФ – ПВНТ,

Где ПФ – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Большим преимуществом применения УСН остается возможность не вести

бухгалтерский учет.

С 2004 года право применять УСН налогообложения представлено так же и организациям, частично переведенным на оплату единого налога на сменный доход.

Однако следует учесть и значительные экономические и операционные недостатки применения Упрощенной системы налогообложения:

· не предоставляет возможности быть плательщиком НДС. Поэтому

налогоплательщики, которые поставляют продукцию, облагаемую НДС, покупателям и заказчикам несут очень высокую налоговую нагрузку, либо вынуждены снижать цену или же отказаться от применения УСН;

· список расходов ограничен и в него не попали многие из тех которые могутсоставлять значительные суммы: коммунальные платежи, бухгалтерские, юридические, консалтинговые услуги и др.

· недостаточно полная проработка гл.26.2 НК РФ, нормы которой не содержат ответов на некоторые вопросы, отдельные положения иногда противоречивы, не точны и не ясны;

· необходимость, при переходе на УСН, восстановить и уплатить в бюджет НДС, который был принят к вычету 2004 году по сырью, материала, товара, отпущенные в производство (реализованным)2005 году;

· возможность принять в расходы убыток полученные при применении общей системы налогообложения;

· доходы и расходы определяются только кассовым методом. Авансы включаются в доходы, что делает очень невыгодными применение УСН организациями, получающими большие суммы аверсов на длительный срок.

Не смотря на указанные недостатки УСН, она выгодна большому кругу

хозяйствующих субъектов, и по этому многие экономисты рекомендуют переходить на УСН даже тогда, когда выигрыш от экономии на налогах не является достаточно очевидным.

Налогоплательщики, применяющие УСН, продолжают выполнять обязанности налоговых агентов в отношении налогов, от которых они освобождены как налогоплательщики. Это фактически означает, что они:

- являясь работодателями, продолжают исчислять и уплачивать в бюджет за счет средств работников налог на доходы физических лиц;