Лабораторная работа: Аудиторська перевірка ЗАТ АКБ "Львів"

Станом на 31 грудня 2007 та 2006 років основні офіційні обмінні курси, встановлені НБУ, що використовувались для переоцінки в гривні залишків рахунків в іноземній валюті, були наступними:

Станом на 31.12.2007р., грн.	Станом на 31.12.2006р., грн.
USD	5,05	5,05
EUR	7,419460	6,650850
RUR (за 10 рублів)	2,0579	1,9179

Банк використовує методику переоцінки усіх монетарних статей балансу в іноземній валюті під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют.

Немонетарні статті в іноземній валюті обліковуються за собівартістю за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату визнання.

Всі доходи та витрати в іноземній валюті, що відображені в Звіті про фінансові результати, оцінені по офіційному курсу на дату визнання та відображені за рахунками 6 і 7 класів з використанням технічних рахунків групи 380 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Під час кожної зміни офіційного курсу гривні до іноземних валют Банк здійснює також переоцінку позабалансових вимог та зобов’язань з допомогою рахунків розділу 99 "Контррахунки та позабалансова позиція".

4. Основи подання фінансової звітності. Статті балансу

Кошти в Національному банку України та готівкові кошти Банку

Як готівкові кошти враховуються банкноти та монети в касах Банку в банкоматах та обмінному пункті. Готівкові кошти наведені в тис.грн.

У даному розділі також представлені кошти, що обліковуються на кореспондентському рахунку в Національному Банку України.

З метою підтримки мінімального рівня ліквідності для забезпечення виконання своїх зобов`язань перед клієнтами, Банк утримує на коррахунку в Національному Банку обов`язковий поточний залишок, що забезпечує виконання нормативу обов`язкового резервування.

Сума коштів на рахунках НБУ наведена по номінальній вартості.

Кошти в інших банках

В даному розділі обліковуються залишки по кореспондентським рахункам, депозитам та кредитам, наданим іншим банкам. Залишки на зазначених рахунках обліковуються, виходячи з номінальної суми заборгованості, зменшеної на суму створених резервів під можливі збитки по цьому виду заборгованості.

Резерв під заборгованість кредитних операцій визначається оцінкою фінансового стану банку-контрагента, та оцінкою своєчасного погашення заборгованості по отриманому кредиту, з врахуванням наданого забезпечення під позики.

Кредити та заборгованість клієнтів

Заборгованість клієнтів відображено за невиплаченою основною сумою боргу, зменшеною на суму резерву під можливі збитки по кредитній заборгованості.

Сукупність резервів, сформованих протягом року, відносяться на витрати періоду. На підставі попереднього досвіду Банку у відношенні збитків по кредитах, керівництво Банку щомісячно переоцінює кредитну заборгованість та, відповідно, адекватність сформованого резерву.

При визначенні резерву під кредити клієнтам, Банк класифікує кредити, враховуючи спроможність позичальника щодо обслуговування заборгованості, його попередню кредитну історію, наявність простроченої заборгованості, поточні економічні умови, з огляду на вартість забезпечення, та може формувати резерв по відповідних несплачених нарахованих відсотках. Якщо заборгованість виражено в іноземній валюті, резерв, сформований в іноземній валюті, перераховується в українську гривню по поточному обмінному курсу на дату балансу.

На підставі оцінки ризику і керуючись принципами своєї кредитної політики, Банк дуже консервативно розглядає надане забезпечення в рамках визначення ризику за кредитом.

Кредитні операції, імовірність виконання зобов'язань за якими з боку позичальника/контрагента банку (з урахуванням фінансового стану позичальника та рівня забезпечення) практично відсутня, та ризик за такими операціями дорівнює сумі заборгованості за ними, визначаються Банком, як "Безнадійні". Кредити, що визнані безнадійними, тобто такими, які не можуть бути повернені, списуються з балансового обліку за рахунок створених резервів під безнадійну та сумнівну заборгованість. Вони не списуються доти, доки не завершаться всі необхідні юридичні процедури і поки остаточно не буде визначена сума збитку.

Відповідно до "Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами в банках України", затвердженої постановою Правління НБУ від 03.10.2005р. №358, інвестиції в цінні папери Банк класифікував таким чином:

- цінні папери у торговому портфелі;

- цінні папери у портфелі банку на продаж;

- цінні папери у портфелі банку до погашення.

Торговий портфель цінних паперів – це цінні папери, придбані банком для перепродажу та, переважно, з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань їх ціни.

Портфель цінних паперів до погашення включає цінні папери, що придбані з метою їх утримання до настання строку їх погашення і отримання процентного доходу, а також для використання інших прав, що витікають із права володіння цінними паперами.

Цінні папери в портфелі на продаж - цінні папери, які не належать до торгового портфеля цінних паперів та до портфеля до погашення.

Діяльність на ринку цінних паперів Банк здійснює на підставі:

- ліцензії від 20.10.2004р. серії АБ №113298 Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку на право здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів: діяльність щодо ведення власного реєстру власників іменних цінних паперів.