Лабораторная работа: Аудиторська перевірка ЗАТ АКБ "Львів"
Цінні папери в торговому портфелі Банку
Банк класифікує цінні папери як торгові, в випадку, коли очікує отримати дохід від короткострокових коливань вартості або маржі дилера, або цінні папери в портфелі, по якому існує тенденція отримання короткострокового прибутку.
Торгові цінні папери обліковуються за вартістю придбання (з врахуванням витрат на проведення операцій), а потім переоцінюються до справедливої вартості в відповідності з ринковою ціною або з використанням різних методів оцінок, в тому числі з врахуванням можливості реалізації цінних паперів в майбутньому.
Цінні папери, що обліковуються в Банку в торговому портфелі та портфелі банку на продаж, є акціями, що випущені українськими підприємствами.
Обсяг операцій на внутрішньому українському фондовому ринку для більшості акцій є незначним, тому наведена вартість може відрізнятися від вартості, що можливо було б отримати по результатах здійснених операцій. Для окремих інвестицій, наявних для продажу, незалежні ринкові індикатори відсутні.
Цінні папери в портфелі на продаж
Всі цінні папери, що належать Банку, обліковуються як утримувані ним інвестиційні цінні папери та цінні папери на продаж як такі, стосовно яких існує намір утримувати та реалізовувати протягом невизначеного періоду часу. Банк визнає ці фінансові активи у балансі, лише тоді, коли він стає стороною договору про придбання активу.
Цінні папери наявні для продажу під час їх первинного визнання оцінюються по їх собівартості, яка є справедливою вартістю наданої за них компенсації та включає усі витрати на проведення операції. Після початкового визнання, цінні папери наявні для продажу, оцінюються за їх справедливою вартістю з урахуванням нарахованих, але несплачених відсотків, за винятком тих інструментів, для яких відсутній активний ринок, і справедливу вартість яких неможливо оцінити. Справедлива вартість таких інструментів була визначена керівництвом з використанням різних оціночних підходів.
Цінні папери в портфелі банку до погашення
Цінні папери в портфелі банку до погашення – це боргові цінні папери, які Банк має намір утримувати до строку їх погашення. Цінні папери, що утримуються Банком до погашення, первісно оцінюються за амортизованою собівартістю. На дату балансу цінні папери, що утримуються в портфелі до погашення, відображаються за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотки. Цінні папери у портфелі Банку до погашення переглядаються на предмет зменшення корисності аналогічно до цінних паперів в портфелі на продаж.
Основні матеріальні і нематеріальні активи
Основні матеріальні і нематеріальні активи відображено по вартості придбання, відповідно до вимог П(с)БО.
Протягом звітного року знос нараховувався прямолінійним методом, виходячи з терміну корисної служби активу. Норми амортизації встановлено, виходячи із строку корисної служби активу, протягом якого передбачається його використання. Амортизація нараховується відповідно до груп основних засобів за кожним об’єктом, до досягнення нульового значення вартості об’єкта. Капіталізовані витрати за орендованим майном амортизуються протягом передбачуваного строку корисної служби, але не більше строку оренди.
Відповідно до "Положення про нарахування амортизації необоротних активів" термін використання необоротних активів становить:
| Основні засоби | Термін, місяців |
| 1 - група - Будівлі власного користування | 420-1200 |
| 2- група - , в тому числі : машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, інвентар (меблі), офісне обладнання, побутові електро–механічні прилади | 48-120 |
| 3 – група – інші основні засоби, які не увійшли до 1 та 2 груп | 36-96 |
| Нематеріальні активи | До 120 |
Доходи і витрати
Визнання доходів і витрат
Доходи і витрати, загалом, визнаються для цілей бухгалтерського обліку відповідно до методу нарахування.
Критерії визнання доходу і витрат застосовуються окремо до кожної операції Банку. Кожний вид доходу і витрат відображається в бухгалтерському обліку окремо.
В результаті використання активів Банку іншими сторонами доходи визнаються у вигляді процентів, дивідендів.
Проценти визначаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, та розраховуються, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними активами або сум заборгованості Банку.
Дивіденди визначаються у періоді прийняття рішення про їх виплату.
Умовою визнання процентів є імовірність отримання Банком економічної вигоди, а дивідендів – достовірно оцінений дохід.
За операціями з торгівлі фінансовими інструментами прибутки та збитки визнаються за наявності таких умов:
· покупцеві передані ризики і вигоди, пов`язані з правом власності на активи;
· Банк не здійснює подальше управління та контроль за реалізованими активами;
· сума доходу може бути достовірно визначена;
· є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод Банку;
· витрати, пов`язані із цією операцією, можуть бути достовірно визначені.
Якщо дохід від надання послуг не може бути достовірно оцінений, то він визнається та відображається в бухгалтерському обліку в розмірі здійснених витрат, що підлягають відшкодуванню.