Отчет по практике: Бухгалтерская и финансовая отчетность организации

Прибыль до налогообложения составила в 2005 г. 272 тыс. руб., а в 2006 г. она увеличилась на 110 тыс. руб. и составила 382 тыс. руб., при темпе роста составила 140,4 % от уровня 2005 г.

В 2005 г. наблюдается увеличение рентабельности собственного капитала на 15,2 % по сравнению с 2004 годом, а в 2006 г. на 22 %.

Снижение фондоотдачи в 2006 г. на 1,3 тыс. руб. отражает не эффективное использование основных производственных фондов. Наряду с этим в 2006 г. на предприятии наблюдается тенденция эффективного использования материальных ресурсов, что находит выражение в увеличении показателя материалоотдачи на 14,6 % по сравнению с предыдущим годом.

Оценка финансовых коэффициентов ОАО «Ремэкс» приведена в таблице 2. При расчетах коэффициентов использованы данные бухгалтерского баланса ОАО «Ремэкс» за 2005 (приложение) и бухгалтерского баланса ОАО «Ремэкс» за 2006 г. (приложение).

Таблица 2 Оценка финансовых коэффициентов ОАО «Ремэкс»

Норма	Годы			Изменения (+, -)
	На 1.01.05	На 1.01.06	На 1.01.07	За 2005 год	За 2006 год
1. Коэффициент автономии	>0,5	0,6	0,4	0,5	-0,2	0,1
2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками финансирования	>= 0,1	1	0,6	0,7	-0,4	0,1
3. Коэффициент финансовой независимости	>= 0,6-0,8	0,9	0,8	1	-0,1	0,2
4. Коэффициент финансовой устойчивости	>=0,6	0,6	0,4	0,5	-0,2	0,1
5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	<1	0,4	0,6	0,5	0,2	-0,1
6. Коэффициент маневренности	>=0,2-0,5	0,4	0,4	0,4	0	0
7. Коэффициент абсолютной ликвидности	>=0,15 - 0,5	0,009	0,006	0,027	-0,003	0,021
8. Коэффициент текущей ликвидности	>=1- 2,5	0,9	0,9	1	0	0,1
9. Коэффициент критической ликвидности	>=0,7- 0,9	1,6	1,3	1,3	-0,3	0

На основе таблице 2 можно сделать вывод о том, что основные рассчитанные показатели находятся на уровне рекомендованных значений.

Удельный вес собственного капитала, т.е. коэффициент автономии составляет на 1.01.05 0,6, а на 1.01.06 0,4. За 2005 год коэффициент автономии снизился на 0,1, а за 2006 год увеличился на 0,1.

За анализируемый период ОАО «Ремэкс» обладало высокой финансовой независимостью. Это подтверждается высокими значениями коэффициента финансовой независимости 0,9; 0,8 и 1 и низким результатом соотношения заемных средств 0,4; 0,6 и 0,5.

ОАО «Ремэкс» полностью обеспечено собственными средствами. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками финансирования за 2005-2006 гг. увеличился на 0,1.

Коэффициент маневренности показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников, за отчетный период его значения были в пределах нормы.

Коэффициент абсолютной ликвидности мгновенную платежеспособность организации. Нижняя граница его норматива означает, что ежедневно организация может погашать как минимум 15 % своих обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности по состоянию на 01.01.07 г. имеет не высокое значение (0,027), это говорит о том, что на конец 2006 г. предприятие не может погасить мгновенно свои краткосрочные обязательства в размере.

Коэффициент текущей ликвидности на 01.01.07 равен 1, это говорит о том, что в ближайшее время предприятие сможет погашать свои обязательства, без определенных трудностей.

Коэффициенты критической ликвидности отражает ожидаемую платежеспособность организации на период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Его значение превышает установленную норму.

В целом показатели финансовой устойчивости и платежеспособности имеются.

2. СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА. МЕТОДИКА ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ

Бухгалтерский баланс (ф. № 1) - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией.

Бухгалтерский баланс должен представлять данные о наличии у организации активов (имущества) и их источников на начало и конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе указывают стоимость имущества фирмы (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и ее кредиторской задолженности.

Эти показатели указывают в балансе по состоянию на отчетную дату 31 марта (баланс за I квартал), 30 июня (баланс за первое полугодие), 30 сентября (баланс за 9 месяцев) и 31 декабря (баланс за прошедший год).

Чтобы информация бухгалтерского баланса была достоверной и сопоставимой при его составлении, помимо общих требований к бухгалтерской отчетности, необходимо соблюдать следующее:

- данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;

- номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствии с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года;

- нельзя производить зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;

- бухгалтерский баланс должен включать числовые значения показателей в нетто оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин.

Баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером фирмы. Если бухгалтерский учет на фирме ведет специализированная организация (например, аудиторская фирма), то вместо главного бухгалтера баланс подписывает ее руководитель. По Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" руководитель может лично вести бухгалтерию. В этой ситуации на балансе достаточно лишь его подписи.

Методика составления бухгалтерского баланса.

Актив баланса.

Раздел I "Внеоборотные активы".

По строке 110 «Нематериальные активы» отражаются данные об объектах бухгалтерского учета организации, являющихся ее нематериальными активами.