Отчет по практике: Бухгалтерская и финансовая отчетность организации

- работников по полученным от организации займам.

В балансе дебиторскую задолженность показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Долги покупателей и заказчиков выделяют в отдельные аналитические строки.

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются данные о вложениях в краткосрочные ценные бумаги, о займах, предоставленных другими организациями на срок не менее 12 месяцев, и т.п.

По строке 260 «Денежные средства» показывается остаток средств организаций в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также стоимость денежных документов, переводы в пути и т. д.

Данные, которые не нашли отражения в предыдущих статьях раздела II «Оборотные активы» вписывают в строку 270 «Прочие оборотные активы».

Пассив баланса.

Раздел III «Капитал и резервы».

По статье «Уставный капитал» должно быть отражено сальдо по счету 80 «Уставный капитал», соответствующее сумме уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов), зафиксированной в учредительных документах организации.

По строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» приводятся соответствующие данные, отраженные на счете 81 «Собственные акции (доли)».

По строке 420 «Добавочный капитал» отражается сальдо одноименного счета 83.

По строке 430 «Резервный капитал» отражается сальдо счета 82 «Резервный капитал».

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовом бухгалтерском балансе отражается соответствующее сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При составлении промежуточной отчетности по указанной строке приводится соответствующее сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

При подсчете итога раздела III «Капитал и резервы» из суммы показателей всех строк непокрытый убыток вычитается (должен быть показан в бухгалтерском балансе в круглых скобках)

Раздел IV «Долгосрочные обязательства».

По строке 510 «Займы и кредиты» указывают остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам. А также сума процентов по ним.

В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в составе долгосрочных обязательств отдельной статьей предусмотрено показывать отложенные налоговые обязательства, учтенные на одноименном счете 77.

Строка 520 предназначена для прочих долгосрочных обязательств фирмы.

Раздел V «Краткосрочные обязательства».

Строка 610 посвящена кредитам и займам. Которые организация получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе нужно показать не только саму сумму кредитов и займов, но и проценты, которые по ним должна заплатить организация.

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.

По строке 621 «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации.

По строке 623 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по всем видам налогов, сборов в бюджет;

По строке 624 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям.

Строка 625 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» показывает сумму задолженности организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

В строку 640 «Доходы будущих периодов» переносится кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Кредитовый остаток по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» указывают по строке 650.

Прочие краткосрочные пассивы, которые не показали по другим статьям раздела V, записывают в строку 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

В «Справке о наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» отражается информация о наличие и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, а также информация о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.