Отчет по практике: Бухгалтерская и финансовая отчетность организации

- исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;

- имущественные права на топологии интегральных микросхем;

- положительную деловую репутацию фирмы, т. е. разницу между ее покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью ее чистых активов;

- организационные расходы.

Нематериальные активы, по которым стоимость погашается посредством амортизации, должны быть показаны в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Если для начисления амортизации используется счет 05, то эта сумма будет равна разнице остатков по счетам 04 и 05. Можно отражать сумму амортизации нематериальных активов непосредственно по кредиту счета 04, уменьшая таким образом первоначальную стоимость нематериальных активов. В этом случае сальдо по этому счету и будет значением строки 110.

По строке 120 «Основные средства» (строка 120) показывают остаточную стоимость основных средств, т. е. за вычетом начисленной амортизации.

К основным средствам относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции или управленческих нужд.

В этой строке баланса отражают основные средства, которые находятся у организации в собственности, принадлежат на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Кроме того, на этом счете организации учитывают и имущество, полученное в лизинг. Если предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.

По строке 139 «Незавершенное строительство» указывают дебетовое сальдо по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы.

«Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135). Имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учитывается по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». По строке 135 нужно показать стоимость такого имущества за вычетом начисленной амортизации по состоянию на конец отчетного периода.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражают стоимость финансовых вложений, если они произведены организацией на срок свыше 1 года. По этой строке отражают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. Здесь же показывают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией. Кроме того по строке 140 показывают долгосрочные депозитные вклады, если по ним предусмотрено начисление процентов.

Отдельной статьей в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов отражаются отложенные налоговые активы. Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы».

По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» приводятся данные о средствах и вложениях, относящихся к внеоборотным, но не получившие отражения в рассмотренных статьях раздела I «Внеоборотные активы».

Раздел II «Оборотные активы».

По строке 210 «запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах организации, Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.

Данные по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

Организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражаются по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных – на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При таком порядке учета при заполнении строки 211 к остатку по счету 10 нужно прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

Дебетовое сальдо по счету 11 нужно отразить по строке 212 «Животные на выращивании и откорме».

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки).

По строке 215 «Товары отгруженные» отражают данные по фактической себестоимости (или иной оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ) отгруженной продукции (товаров), в случае если договором предусмотрен отличный от общего порядка момент перехода права собственности на нее от организации к покупателю.

Затраты уже понесенные организацией, но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учете учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и отражаются по строке 216.

Стоимость остальных запасов, которая не попала ни в одну из предыдущих строк-расшифровок, указывают по строке 217 «Прочие запасы и затраты».

По строке 220 отражают дебетовый остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По строкам 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность.

В составе дебиторской задолженности показывают долги:

- покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

- поставщиков за перечисленные им авансы;