Отчет по практике: Бухгалтерский учет на предприятии ООО Страховая компания

Аналитический учет нематериальных активов ведется в форме «Карточка учета нематериальных активов» (НМА-1).

Для синтетического учета нематериальных активов используются счета 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов», 08.5 «Приобретение нематериальных активов».

Д	Счет 04 «Нематериальные активы»				К
Сальдо – стоимость НМА на начало периода Поступление НМА Сальдо – стоимость НМА на конец периода				Списание амортизации по выбывающим НМА Списание остаточной стоимости при выбытии НМА Погашение стоимости НМА (по деловой репутации и организационным расходам)
Д	Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»				К
Списание амортизации по выбывающим НМА		Сальдо – сумма амортизации НМА на начало периода Начисление ежемесячной амортизации Сальдо- сумма амортизации НМА на конец периода
Д	Счет 08.5 «Приобретение нематериальных активов»				К
Сальдо – стоимость НМА, не введенных в эксплуатацию на начало периода Затраты по приобретению и созданию НМА Сальдо – стоимость НМА, не введенных в эксплуатацию на конец периода			Списание первоначальной стоимости НМА, введенных в эксплуатацию

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость НМА изменению не подлежит.

Особенностью формирования первоначальной стоимости приобретаемых НМА для страховой деятельности является то, что НДС, уплачиваемый продавцам нематериальных активов, не принимается к возмещению из бюджета, а включается в их стоимость. Указанный порядок основан на ст. 170 НК РФ, согласно которой суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении НМА, приобретенных для операций по производству и (или) реализации, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), учитываются в стоимости НМА. Согласно пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ оказание страховыми организациями услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию освобождается от уплаты НДС.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке НМА, относится также на счет 08.5 (Д 08.5, К 60).

Для целей исчисления налога на прибыль первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

В первоначальную стоимость нематериальных активов в налоговом учете, в отличие от финансового учета, не включаются суммовые разницы и проценты по заемным средствам, полученным для приобретения данных НМА. Суммовые разницы и проценты по заемным средствам в налогов