Отчет по практике: Характеристика деятельности и организация бухгалтерского учета на ООО СК "Уралмаркет"
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, осуществляет контроль над движением имущества и выполнением обязательств.
Заместитель главного бухгалтера должен производить ведение аналитического учета по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,50 «Касса»,68 «Расчеты по налогам и сборам с бюджета »,51 «Расчетный счет». Составлять бухгалтерский баланс до 15 числа, сводного, квартального, годового по утвержденному графику, вести оборотную ведомость и главную книгу до 15 числа ежемесячно, участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей. На время отсутствия главного бухгалтера, все права и обязанности переходят к заместителю.
Бухгалтер – кассир осуществляет прием и выдачу денежных средств, при приеме выписывает чек и отдает копию чека плательщику, осуществляет составление приходных и расходных ордеров. Ведет журнал – ордер №1 «Касса», а также ведет счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и счет 96 «Резерв предстоящих расходов». Проверять банковские билеты и монеты на предмет фальсификации. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Сверять фактическое наличие денежных средств и ценных бумаг с остатками, зафиксированными в учетной политике. Обязан своевременно начислять зарплату, составлять бухгалтерские проводки до 5 числа каждого месяца, составлять отчеты по социальному страхованию, составлять штатное расписание.
2. Учетная политика организации
Учетная политика СК «УРАЛМАРКЕТА» - это совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета принятых в организации для реализации методов бухгалтерского учета.
Учетная политика разрабатывалась главным бухгалтером на основании требований ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждалась приказом руководителя не позднее 90 дней после государственной регистрации предприятие и после истечения каждого отчетного года. Бухгалтерия СК «УРАЛМАРКЕТА» ведет бухгалтерский и налоговый учет с применением как компьютерной техники, так и вручную. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2007г. №94н.
Учетная политика СК «УРАЛМАРКЕТА» состоит из трех разделов:
- общие положения;
- учетная политика для целей бухгалтерского учета;
- учетная политика для целей налогообложения.
Общие положения учетной политики СК «УРАЛМАРКЕТА»:
- имущественная обособленность - имущество и обязательство организации существуют обособленно от имущества и обязательств собственников Общества;
- непрерывность деятельности - общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности;
- последовательность применения –изменения в Учетную политику вносятся в связи с изменениями в действующем законодательстве;
- временная определенность фактов хозяйственной деятельности - факты хозяйственной деятельности общества относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;
- приоритет содержания перед формой – факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском и налоговом учете, исходя не только из правовой формы, но из их экономического содержания;
- осмотрительность – бухгалтерский и налоговый учет Общества обеспечивает готовность признания в учете больших потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов;
- рациональность учета – бухгалтерский и налоговый учет строится рационально и экономно, исходя из условий хозяйственной деятельности Общества;
- первичные документы – первичные документы, необходимые для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, передаются в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота, который является приложением к настоящему приказу;
- рабочий план счетов – приложением к Учетной политике Общества является рабочий план счетов;
Хозяйственные операции оформляются типовыми первичными документами, утвержденные законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Учетные документы хранятся на предприятии в течение 5 лет. Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на начало каждого квартала, а также в случаях предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится один раз в 3 года. Амортизация основных средств начисляется линейным методом. Нематериальные активы амортизируются линейным способом.
Материально производственные запасы списываются по средней себестоимости.
Расходы будущих периодов списываются в бухучете равномерно в течение периода, к которому они относятся. Общехозяйственные расходы списываются сразу на счет 90 «Продажа».
Резервы по сомнительным долгам не создаются.
Балансовая прибыль (убыток) СК «УРАЛМАРКЕТА» представляет собой конечный финансовый результат (прибыль и убыток), выявленных за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 18/2.
3. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
3.1 Учет кассовых операций
Нормативной базой учета денежных средств и расчетных операций является Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденное ЦБРФ 2002г. № 14-П; Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя»; «Порядок ведения кассовых операций в РФ».
Для ведения операций по приему и выдаче денег в бухгалтерии существует касса, за сохранность принятых ценностей отвечает материально ответственное лицо кассир. Касса специально оборудована сигнализацией, решетками на двери и на окнах, так же есть сейф для хранения денежной наличности.
Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО – 1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО –2). В нем указывается: кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. Ордер действителен только в день выдачи.
Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф.КО- 3). Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.