Отчет по практике: Характеристика деятельности и организация бухгалтерского учета на ООО СК "Уралмаркет"

К основным средствам в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» относятся: здания, оборудования, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие соответствующие объекты.

В соответствии с п.8 ПБУ 6/01 все фактические затраты по приобретению основных средств, за исключением НДС, формируют первоначальную стоимость основных средств. Это отображается следующим образом: по дебету счета 08/4 «Приобретение объектов основных средств» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС выделен отдельной строкой: по дебету счета 19 «НДС» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ввод в эксплуатацию отражается проводкой: по дебету 01 «Основные средства» и кредиту 08/4 «Приобретение объектов основных средств».

Поступающие основные средства в СК «УРАЛМАРКЕТ» принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки- передачи (ОС-1), на каждый объект в отдельности.

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. Срок полезного использования устанавливается в соответствии с классификацией основных средств включаемых в амортизационные группы (ОКОФ).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, акт утверждает руководитель организации.

Инвентарные карточки (ф. ОС-6) составляются на каждый объект ОС. В нем указывается инвентарный номер объекта, наименование, первоначальная стоимость, срок полезного использования, дата поступления и ввода в эксплуатацию. Датой принятия к бухгалтерскому учету считается первое число месяца следующее за месяцем поступления данного объекта на предприятие.

Процесс ликвидации основных средств может быть вызван моральным и физическим износом, утратой, авариями, стихийными бедствиями и чрезвычайными происшествиями Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» учет основных средств ведется в книге формы №К – 26. В этой книге каждый объект основных средств записывается на отдельной строке. На левой стороне разворота книги по каждому предмету указываются: номер проводки, дата ввода в эксплуатацию и выбытия, наименование краткая характеристика, и балансовая стоимость каждого предмета основных средств, числящихся в учете на момент записи его в книгу.

Обороты по поступлению основных средств записываются на вкладных листах книги. Количество вкладных листов рассчитано для ведения учета в одной книге в течение четырех лет. Для записи оборотов по каждому предмету предусмотрены две строки – на верхней строке записываются дебетовые, на нижней – кредитовые обороты. Общая сумма оборотов подсчитывается по кварталам, а сальдо выводится два раза в год – на 1 июля и на 1 января.

В соответствии с п.77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 21 ноября 2003года.№91-н для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в СК «УРАЛМАРКЕТ» приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств, в обязанности которой входят составление и подписание акта на списание объекта основных средств.

Принятое комиссией решение о списание ОС оформляется в акте на списание объекта с указанием данных, характеризующих объект основных средств, приведенных в унифицированной форме (ОС- 4а). При этом в акте на списание в обязательном порядке указывается:

- причины выбытия с их обоснованием;

- состояние основных частей, узлов, деталей;

Инвентаризация основных средств проводится в СК «УРАЛМАРКЕТ» специально созданной комиссией, результат оформляется актом, который заверяется всеми членами комиссии и руководителем.

- Дт 01 Кт 08 оприходованы приобретенные основные средства;

- Дт 02 Кт 01 списана сумма начисленной амортизации;

- Дт 08 Кт 60 приобретены за плату основные средства;

- Дт08,Кт75 оприходованы основные средства внесенные учредителями в счет вкладов в уставный капитал;

- Дт08 Кт 98 Принятые безвозмездно поступившие основные средства.

6. Учет труда и заработной платы

Учет труда и его оплаты – один из важнейших участков бухгалтерского учета в СК «УРАЛМАРКЕТ», обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику.

Бухгалтерский учет труда и его оплаты в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» заключается в следующем:

- соблюдение порядка распределения оплаты труда по счетам затрат;

- точное и своевременное документальное отражение фактических затрат труда;

- контроль за использованием фонда оплаты труда и численности работников по их категориям;

- контроль за количеством труда, вложенным каждым работником, с целью точного исчисления заработка и выплаты его в установленные сроки.

Учет численности рабочих и организация работы, связанной с оформлением приема на работу, увольнением работников, в организации имеется отдел по работе с персоналом. В данном отделе имеется документация, содержащая основные должностные инструкции всех работников; графики отпусков; информация, касающаяся количества отработанного времени работниками предприятия, основной и дополнительной заработной плате, причитающейся работникам; личные карточки; трудовые книжки; штатное расписание.

Для приема на работу нового сотрудника, на основании заявления, оформляется приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т–1). На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке и производится расчет с работником по форме Т–61 «Запись-расчет при прекращении действия трудового договора с работником».Также возможно оформление приказа (распоряжения) о переводе работника на другую работу (форма Т–5а). При предоставлении работникам отпуска оформляется приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т–6). Далее производится запись-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т–60). В данном документе производится расчет количества дней отпускных и сумма оплачиваемого отпуска. В отделе кадров составляется график отпусков (форма Т–17), где отмечается количество дней отпуска работника и его должность.

Учет численности работников и отработанного времени ведется на основании первичных документов. При приеме на работу каждому работнику присваивается табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. На каждого работника заполняется личная карточка (форма Т–2). Для учета отработанного времени в организации используется табель учета использования рабочего времени, который ведет табельщик. В нем ежедневно регистрируются явки работников на работу, с работы, все случаи опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Табели учета рабочего времени (форма Т–13) заполняются бухгалтерами, методом сплошной регистрации. Все отметки о неявках и опозданиях делаются в табеле на основании соответствующих первичных документов – справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности.