Отчет по практике: Учет имущества банка
-основным средствам, полученным в безвозмездное пользование.
-предметам, стоимостью ниже установленного лимита.
Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату ввода ОС в эксплуатацию.
Учет амортизации по ОС ведется на пассивном счете второго порядка 60601 «Амортизация ОС».
Сальдо – это сумма амортизации по ОС, принадлежащим банку.
По кредиту отражается:
1. Начисление амортизации Д 70606 К 60601
2. Дооценки амортизации Д 10601 К 60601
По дебету отражается:
1. Списание амортизации выбытия ОС Д 60601, К 61209
2. Уценка амортизации Д60601, К10601.
1.3 Состав нематериальных активов банка
В соответствии с Положением ЦБ « 302-П, под нематериальными активами понимается приобретенные и созданные банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени (более 12 месяцев). Права должны быть подтверждены патентами, свидетельствами, договорами уступки патента, товарного знака и т.д. К нематериальным активам также относят организационные расходы.
Учет нематериальных активов ведется на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы».
Сальдо – это стоимость нематериальных активов, принадлежащих банку.
По дебету отражается стоимость оприходованных нематериальных активов, Д 60901, К 60701.
По кредиту отражается списание стоимости выбывших нематериальных активов, Д 61209, К 60901.
Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату оприходования нематериальных активов. Если срок полезного использования определить невозможно, он устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока деятельности банка.
Учет амортизации нематериальных активов ведется на пассивном счете второго порядка 60903 «Амортизация нематериальных активов».
Сальдо – это сумма амортизации по нематериальным активам, принадлежащим банку.
По кредиту отражается начисление амортизации, Д 70606, К 60903.
По дебету отражается списание амортизации при выбытии нематериальных активов, Д 60903, К61209.
1.4 Учет материальных запасов, их виды
Ведется на активных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы»:
61002 «Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.
61008 «Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты.
61009 «Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.
61010 «Издания» - используют для учета книг, брошюр в т.ч. на магнитных носителях.
61011 «Внеоборотные запасы» - используют для учета имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного и залога до принятия банком решения о его реализации или использования в собственной деятельности.