Реферат: Аудит кассовых операций 11
Этими двумя большими этапами являются:
1. Аудит кассовых операций;
2. Аудит операций по расчетному и другим счетам в банках, лицевым счетам в казначействе.
Исходя из темы работы рассмотрим только аудит кассовых операций. Предлагаем блок-схему методики аудита кассовых операций в организации:
1.1. Проведение инвентаризации кассовой наличности.
1.2. Проверка состояния хранения денежных средств и других ценностей в кассе.
1.3. Проверка наличия и соответствия действующему законодательству внутренних нормативных документов по хранению, движению и учету денежных средств в кассе.
1.4. Проверка правильности документального оформления операций;
1.5. Проверка правильности ведения сводных бухгалтерских регистров по кассовым операциям.
1.6. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в кассу.
1.7. Проверка правильности списания денежных средств на расход и их целевого назначения.
1.8. Проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.
1.9. Проверка соблюдения лимита наличных расчетов с юридическими лицами и ИП по одной сделке.
1.10. Проверка операций по применению ККТ.
1.11. Проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины.
1.12. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
1.13. Документирование материалов и результатов проверки.
1.14. Выводы и предложения по результатам проверки.
На 1 этапе приступая к проверке операций с денежными средствами аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Нередко денежные средства являются объектом хищений и злоупотреблении со стороны кассира, бухгалтера и других должностных лиц. Выяснить, как на предприятии соблюдается кассовая дисциплина, на сколько жестко контролируется операции с денежной наличностью, можно путем фактической поверки, обследования и наблюдения. Полезным способом получения данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику. Аудитор с помощью специально составленному вопроснику определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые места, планирует контрольные процедуры.
Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроле за движением денежных средств в кассе предприятия для аудитора являются:
- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных проверок кассы с полным пересчетом денежной наличности;
- отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;
- наличие признаков формального проведения проверок (назначение в комиссии по проведению проверок постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к Акту рабочих записей комиссии, проведение проверок кассы на отчетные даты);
- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых документов другим лицам, не отраженных в распоряжении руководителя;
- отсутствие в штате кассира;
- отсутствие в договоре с кассиром о полной материальной ответственности.
Далее необходимо провести инвентаризацию денежных средств в кассе и составить Акт инвентаризации кассы установленного образца. Результаты инвентаризации наличных денежных средств в кассе сопоставляются с данными об их остатках, зафиксированными в бухгалтерском учете (Кассовая книга, ведомость №1). Выявленные в ходе инвентаризации кассовой наличности излишки приходуются по ПКО в доходы организации Д-т 50 К-т 91.
При недостаче денежных средств в кассе делается запись Д-т 94 К-т 50 Недостача, отнесенная на виновное лицо Д-т73 К-т94 Внесены в кассу
денежные средства Д-т50 К-т70,73.