Реферат: Аудит кассовых операций 11
- применяется ли ККТ при осуществлении наличных расчетов с населением и юридическими лицами, соблюден ли порядок регистрации ККТ в налоговых органах;
- при работе ККТ проводится ли фиксация расчетных операций на контрольно-кассовой ленте и фискальной памяти;
- правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста.
При проверке следует иметь в виду, что показатели счетчиков не действующих ККМ, находящихся в запасе, ремонте должны актироваться и заверяться подписями бригадира-механика, представителя администрации.
В организации допускается применение только исправленных ККТ, которые:
а) соответствуют техническим требованиям к ККТ;
б) допущены к использованию в соответствии с классификатором ККТ;
в) оснащены средствами визуального контроля;
г) находятся на техническом обслуживании в центрах технического обслуживания, утвержденных налоговыми органами.
За нарушение требований законодательства к предприятию применяются штрафные санкции в соответствии с КоАП.
Проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплин одиннадцатый этап .
В ходе проверки кассовых операций аудитор должен проверить: периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию, расписки главного бухгалтера или его заместителя о проверке и принятии отчетов и документов к ним; своевременно ли возвращаются в банк остатки денежных средств, полученные на организационно-хозяйственные расходы и на оплату труда; сдается ли в банк вся выручка; имеются ли случаи, когда незаполненные чеки были подписаны руководителем и главным бухгалтером организации; имеются ли случаи выдачи наличных денег в подотчет физическим лицам, не являющимся работниками данной организации.
Необходимо установить, имеются ли случаи, когда кассир самостоятельно передоверяет кому-либо выполнение порученной ему работы; работает ли кассир только на данной должности или совмещает работу бухгалтера и кассира или, кроме основной работы, по совместительству обслуживает другие организации; имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу.
Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета - двенадцатый этап аудиторской проверки на котором аудитор дает оценку правильности отражения кассовых операций и ведения бухгалтерских регистров.
Аудитор проверяет:
1) периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию, подписи главного бухгалтера или его заместителя о проверке и принятии отчетов и документов к ним.
2) своевременно ли возвращены в банк остатки денежных средств, полученных на организационно-хозяйственные расходы или оплату тру да.
3) сдается ли в банк вся выручка.
Далее аудитор проверяет правильность корреспонденции счетов:
- получены на расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы Д-т50 К-т51;
- получена в кассу наличная выручка от реализации товаров, работ, услуг Д-т 50 К-т 62,90;
- сданы в кассу неиспользованные подотчетные суммы Д-т50К-т71;
поступили денежные средства от возмещения материального ущерба Д-т 50 К-т 73;
- выдана заработная плата Д-т 70 К-т 50;
- выдана премия Д-т 70 К-т 50;
- выданы в подотчет Д-т 71 К-т 50;
- сдана выручка Д-т 51 К-т 50;
- сдана депонированная заработная плата Д-т 51 К-т 50.
Важное значение для аудитора имеет взаимная сверка оборотов в регистрах соответствующих корреспондирующих счетов со счетом 50. Кредитовые обороты по журналу-ордеру №1- необходимо сверить по счету 5 1 с соответствующими данными дебетовых оборотов в ведомости №2. По счету 70 «расчетно-платежная ведомость» или «свод по удержаниям». ПО счету 71 журнал-ордер №7. Дебетовые обороты по счету 50(ведомость №1) необходимо сверить по счету 51 (журнал-ордер №2), счет 90,62 (журнал-ордер №11), счет 76 (журнал-ордер №8). Правильность остатков по счету 50 за проверяемый период можно установить при сравнении данных последнего отчета кассира, записи в Кассовой книге, ведомости №1, Главной книге, балансе. По результатам проверки целесообразно составить ведомость выявленных нарушений и рабочие документы по сверке оборотов и остатков.