Реферат: Аудит кредитов и займов 3

1.2 Информационная база аудита

В соответствии с Правилом (стандартом) № 2 «Документирование аудита», утвержденного Правительством РФ 23.09.2002 № 696, аудиторы должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Для проведения аудита расчетов по кредитам и займам аудитору необходимо использовать информационнуюбазу.

Первым документом, который попадает в поле зрения аудитора, будет учетная политика организации в части учета кредитов и займов. Перед тем как приступить к процедурам по существу, аудитор, осуществляющий проверку секции кредиты и займы, должен удостовериться, что учетная политика организации в соответствующей части, не противоречит нормативно-правовым актам и обеспечивает наиболее полное отражение принятых обязательств по полученным заемным средствам, а именно:

· способ начисления и порядок отнесения затрат по кредитам и займам на финансовый результат или их капитализацию в составе внеоборотных активов;

· состав и порядок отнесения дополнительных затрат по кредитам и займам;

· порядок классификации задолженности по кредитам и займам.

После обзора учетной политики, аудитор приступает к работе с первичными документами по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам. К ним относятся: кредитные договоры и договоры займа, дополнительные соглашения и дополнения к кредитным договорам (например, об изменении процентных ставок по кредиту), приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов, выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов, кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа.

Согласно п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Помимо первичной документации, аудитору необходимо обратится к регистрам аналитического и синтетического учета кредитов и займов.

В соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового и налогового учета экономический субъект может применять различные регистры аналитического учета – карточки, ведомости, журналы, а так же данные документы в электронном виде.

Состав регистров синтетического учета зависит от применяемой на предприятии формы бухгалтерского учета и, скорее всего, будет отличаться от организации к организации. Однако методика проведения детальной проверки должна содержать перечень регистров синтетического учета, характерных для каждой формы счетоводства. Кроме того, данный раздел методики должен содержать образцы регистров синтетического учета, описание принципов их заполнения и взаимосвязи с другими регистрами.

На российских предприятиях применяют следующие основные учета:

· журнально-ордерную;

· мемориально-ордерную;

· автоматизированную.

Следует отметить, что в настоящее время даже мелкие компании могут позволить себе автоматизированные системы бухгалтерского учета (такие как 1С, SAP и др.) и применяют либо полностью автоматизированный метод учета либо комбинируют его с ордерными.

Учет кредитов при мемориально-ордерной форме счетоводства ведется в мемориальном ордере, которому присваивают определенный номер, а при журнально-ордерной форме счетоводства – в журнале-ордере № 4.

Если бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютеризован, то в программе, при помощи которой обрабатываются первичные данные, предусмотрен, как правило, большой перечень самых разнообразных форм.

Ну, и, наконец, аудитор обращается к тому, о достоверности чего должен выразить свое профессиональное мнение. Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение учет кредитов и займов, должна включать следующие документы:

-бухгалтерский баланс по ф. № 1,

-отчет о прибылях и убытках по ф. № 2,

-отчет о движение денежных средств по ф. № 3,

-отчет о движении капитала по ф. № 4,

-приложение к бухгалтерскому балансу по ф. № 5.

Кроме того, это:

-отчетность, предоставляемую в соответствии с законодательством в органы Государственного комитета РФ по статистике;

-расчеты по налогам и платежам;

-расчеты, предоставляемые в государственные социальные внебюджетные фонды, и другие формы отчетности.