Реферат: Аудит налогообложения НДС

- производство и реализация товаров народного потребления,

- производство, переработка и реализация сельхозпродукции;

- коммерческая, посредническая, биржевая деятельности,

- строительно-монтажные и ремонтно-строительные работы;

- автосервисное обслуживание;

- сервисное обслуживание и ремонт промышленной и бытовой радиоэлектронной техники;

- организация и проведение ярмарок, выставок, аукционов, концертов, лекций,

- открытие фирменных магазинов для реализации производимых и закупаемых товаров, в том числе на комиссионной основе,

- юридические услуги;

- издательская деятельность.

Общество может осуществлять и другие виды деятельности, не запрещенные Законодательством РФ, в том числе и требующие лицензирования, при получении соответствующих лицензий.

ООО «ТД «Канон» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности.

Действующие на современном этапе налоги можно разделить на следующие группы: 1) налоги, выплачиваемые из выручки (доходов) 2) налоги, относимые на себестоимость, 3) налоги, относимые на финансовые результаты.

В ООО «ТД «Канон» НДС взимается по ставке 20% (НДС за 2003 г.).

В ООО «ТД «Канон» применялась расчетная ставка 16,67%.

Общая сумма НДС представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных отдельно как соответствующая налоговым ставкам процентная доля соответствующих налоговых баз.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

При реализации товаров ООО «ТД «Канон» дополнительно к цене реализуемых товаров предъявляет к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца).

Таблица 1

Анализ НДС по ООО «ТД «Канон» за 2001-2003 гг.

Показатель	2001 год	2002 год	2003 год	Изменения
				за 2002 год	за 2003 год	за весь период
Сумма НДС, всего	919041	1499175	1366880	580134	-132295	447839
Стоимость реализуемых товаров, включая НДС, всего	3405671	5948947	5644717	2543276	-304230	2239046
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, по авансам и предоплатам, поступившим в отчетном периоде	26630	283491	240443	256861	-43048	213813
Исключается сумма авансов и предоплат зачисляемая при реализации в отчетном периоде	2667	28000	10446	25333	-17554	7779
Сумма НДС за отчетный период, подлежащая уплате в бюджет	342452	219000	137577	-123452	-81423	-204875

На основании вышеизложенных данных построим таблицу 2.

Таблица 2

Сводный анализ налоговой нагрузки, относимой в выручку ООО «ТД «Канон» за 2001-2003 гг.

Показатели	2001 год		2002 год		2003 год		2004* год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	7	8	9	10
Выручка	4189	100,00	5947	100,00	5652	100,00	4617	100,00
В т.ч. налоги	399,7	9,54	274,8	4,62	220,7	3,90	207,78	4,50
НДС	342,5	8,18	219	3,68	137,6	2,43	138,52	3,00

Анализ таблицы 2 показал, что в 2002 году налоговая нагрузка выручки от реализации снизилась на 4,92%, в частности за счет снижения платежей по НДС на 4,49%. За 2003 год платежи по НДС снизились еще на 1,25, однако в общем налоговая нагрузка выручки от реализации сократилась на 0,72%. По прогнозным данным в 2004 году налоговая нагрузка выручки вырастет на 0,60%, это буде обусловлено увеличением НДС на 0,57%.

В целом за анализируемый период налоговая нагрузка ООО «ТД «Канон» по налогам, включаемым в себестоимость снизится на 5,94%. Это произошло в результате снижения платежей по НДС на 5,18%.

3.2. Процедуры, план и программа аудиторской проверки по НДС

Аудиторская про