Реферат: Доверительное управление имуществом: правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты

Как уже отмечалось, имущество, переданное в доверитель­ное управление, продолжает оставаться собственностью учре­дителя управления. Поэтому учет такого имущества довери­тельный управляющий ведет в обособленных регистрах бухгалтерского учета и на обособленном балансе. Этот баланс предоставляется учредителю управления для включения его показателей в баланс учредителя управления.

Иными словами, учет на обособленном балансе ведется от лица учредителя управления, несмотря на то, что этот учет фа­ктически ведет доверительный управляющий.

2.3. Учет на обособленном балансе

Получение имущества от учредителя управления учитыва­ется по дебету счетов учета объектов имущества (01, 04, 06, 10, 12, 41, 58 и т. п.) и кредиту счета 74 в оценке, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе учредителя упра­вления на дату вступления в силу договора доверительного уп­равления.

Получение имущества по договору доверительного управления может отражаться в обособленном учете доверительного управляющего следующими проводками:

ДЕБЕТ 01 (04, 06, 10, 12, 41, 58 ...) КРЕДИТ 74

- принято имущество в доверительное управление;

ДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 02 (05,13)

- отражен износ основных средств (нематери­альных активов, МБП), принятых в довери­тельное управление.

Сумма дохода- от использования имущества, переданного в доверительное управление, причитающаяся учредителю упра­вления, отражается в обособленном учете при помощи следую­щих проводок:

ДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 80

- начислена сумма, причитающаяся учредите­лю управления как доход от использования имущества;

ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 68

- начислен НДС к уплате в бюджет с дохода уч­редителя;

ДЕБЕТ 55-ДУ КРЕДИТ 74

- поступили денежные средства - доход учреди­теля управления.

Как уже отмечалось, порядок открытия отдельного банков­ского счета действующим законодательством конкретно не оп­ределен. В большинстве случаев в соответствии с условиями до­говора этот счет открывается доверительным управляющим. Однако, по нашему мнению, движение средств по этому счету должно отражаться только в обособленном учете. Таким обра­зом, даже если специальный счет для доверительного управле­ния открыт на имя управляющего, обороты по нему в собствен­ном учете управляющего не отражаются, а отражаются только в обособленных регистрах бухгалтерского учета.

Начисление амортизации по переданному в доверительное управление имуществу осуществляется в общеустановленном порядке, при этом амортизация этого имущества продолжает начисляться способом и в пределах срока полезного использо­вания, которые были приняты учредителем управления. В обо­собленном учете делается проводка:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02 (05, 13)

- начислен износ основных средств (нематери­альных активов, МБП), находящихся в дове­рительном управлении.

Подлежащие доверительному управляющему суммы возна­граждения, предусмотренные договором, отражаются в обособ­ленном учете следующими проводками:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76

- начислено вознаграждение доверительного управляющего;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

- учтен НДС по вознаграждению управляющего;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 55-ДУ

- перечислено вознаграждение доверительного управляющего;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

- зачтен НДС по уплаченному вознаграждению управляющего.