Реферат: Доверительное управление имуществом: правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты

ДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 01 (04,06, 10, 12, 41, 58...)

- списана стоимость имущества с обособленного баланса в связи с возвратом его учредителю;

ДЕБЕТ 02 (05,13) КРЕДИТ 74

- списан износ основных средств (нематериаль­ных активов, МБП), ранее принятых в довери­тельное управление, в связи с возвратом их уч­редителю.

2.4. Собственный учет доверительного управляющего

Как уже отмечалось, имущество, переданное в доверитель­ное управление, не переходит в собственность доверительного управляющего, а остается в собственности учредителя управле­ния. Несмотря на то что учет операций по договору доверитель­ного управления на обособленном балансе ведет доверительный управляющий, данные этого баланса используются только уч­редителем управления.

Поэтому доверительный управляющий в собственном учете отражает только причитающееся ему вознаграждение, а также собственные расходы, понесенные им при исполнении договора доверительного управления.

Средства, поступающие на счет, открытый для доверитель­ного управления, являются собственностью учредителя управ­ления, так как все полученное с использованием имущества, переданного в доверительное управление (как и само это иму­щество), принадлежит учредителю управления.

В то же время средства, полученные доверительным управ­ляющим в качестве вознаграждения за доверительное управле­ние, являются его выручкой (доходом).

Поэтому вознаграждение за доверительное управление до­верительный управляющий должен получать на свой расчет­ный счет, а не на счет, открытый для доверительного управления и предназначенный только для расчетов по доверительно­му управлению.

Необходимо отметить, что Министерство РФ по налогам и сборам рекомендует включать вознаграждение, полученное доверительным управляющим, в состав внереализационных до­ходов управляющего и соответственно отражать его через счет 80 “Прибыли и убытки”. Однако в соответствии с последними указаниями Минфина России причитающаяся доверительному управляющему сумма вознаграждения должна быть учтена по кредиту счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”, то есть не как внереализационный доход, а как выручка от ре­ализации услуг доверительного управляющего.

Начисление и получение вознаграждения отражается в уче­те доверительного управляющего следующими проводками (ме­тод определения выручки для целей налогообложения — “по оп­лате”):

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 46

- начислена сумма причитающегося вознаграждения;

ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 76-НДС

- начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет с суммы вознаграждения;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

- поступила на расчетный счет доверительного управляющего сумма вознаграждения за до­верительное управление;

ДЕБЕТ 76-НДС КРЕДИТ 68

- начислен НДС к уплате в бюджет.

Обобщая все изложенное, рассмотрим пример отражения хозяйственных операций по договору доверительного управле­ния в учете обеих сторон договора.

Пример

В рамках договора доверительного управления предприятие “А”, выступаю­щее в качестве учредителя управления, передало предприятию “Б”, выступаю­щему в качестве доверительного управляющего, основное средство, первона­чальная стоимость которого составляет 70 000 руб. Сумма износа, начисленного к моменту передачи основного средства, - 21 000 руб. В соответствии с условия­ми договора управляющий сдает это основное средство в аренду. Величина арендной платы в месяц - 12 000 руб., включая НДС (20%) - 2000 руб. Возна­граждение управляющего в месяц составляет 6000 руб., включая НДС (20%) — 1000 руб. Сумма износа основного средства в месяц - 875 руб.

Предположим, что срок действия договора доверительного управления — один месяц.

По истечении этого месяца управляющий сдает учредителю отчет управляю­щего и обособленный баланс, а также возвращает основное средство.

Метод определения выручки для целей налогообложения у обеих сторон дого­вора — “по оплате”.

Рассмотрим, каким образом указанные хозяйственные операции будут отра­жаться в учете обеих сторон договора и в обособленном учете.

№ п/п	Наименование операции	Обособленный учет	Учет у учредителя	Учет у управляющего
1	Передано основное сред­ство в доверительное управление	ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 74 - 70 000 руб. ДЕБЕТ 74 КРЕДИТ 02 - 21 000 руб.	« 1 2 3 4 5 6 » К-во Просмотров: 284 Бесплатно скачать Реферат: Доверительное управление имуществом: правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты >>> Скачать <<< Меню Поиск