Реферат: Ефективність управління витратами на підприємстві

(т.грн.)

Цінові витрати

(т.грн.)

Загальновиробничі

витрати (т. грн)

Собі вартість (т.грн.) Січень 1356,3 8780,2 2218 1259,4 12157,6 Лютий 1192,2 7879,4 1976,5 2138,2 11994,1 Березень 1418,5 8155,1 3247,8 940,6 12343,5 Квітень 1867,3 13219,1 279,9 1207,5 14706,6 Травень 1589,6 9093,8 2327,1 1400 12820,9 Червень 1149,38 6592,5 2452,7 688,4 9733,7 Липень 1460,8 8157,6 2290,5 1186,4 11634,2 Август 1552,65 8481,9 1510,7 1823,7 11876,4 Вересень 726,85 5066,9 1191,7 1623 7880,6 Жовтень 2250,36 19710,5 1747,9 2344,9 23803,4 Листопад 2158 24730,4 1956,6 2111 28898 Грудень 2195 33508,5 2639,3 3139,1 39286,9 Разом 16582 153375,9 23798,7 19960,9 197135,9

При застосуванні інструментів операційного аналізу в управлінні витратами підприємства, необхідно витрати розділити на постійну й змінну частини.

Матеріальні витрати, які містять у собі витрати на сировину, допоміжні матеріали, тару, зарплату виробничих робітників і нарахування на зарплату відносимо до змінного.

Тому що цехові й загальнозаводські витрати являють собою змішані витрати, то для управління ними необхідно розділити їх на змінні й постійні.

Знайдемо ставку змінних витрат (для цехових витрат):

= = 324

Змінні витрати розраховуючи на середньосписочний обсяг виробництва становлять (1511 шт.*324 грн/шт.) = 489564 грн. Тоді постійні витрати становлять (1843740 грн-489564 грн) = 1354176 грн.

Таким чином, рівняння регресії цехових витрат буде мати такий вигляд:

В = 1354176 тис. грн. + 324*54384 = 18974592

Розрахуємо ставку змінних витрат (для загальновиробничих витрат):

= = 834,054

Змінні витрати розраховуючи на середньомісячний обсяг виробництва становлять (1511 шт.*834,054 грн/шт.) = 1260255,594 грн. Тоді постійні витрати становлять (1289106 грн – 1260255,594 грн.) = 28850,406 грн.

Таким чином, шукане рівняння регресії загальновиробничих витрат буде мати вигляд:

В = 28850,406 тис. грн. + Х 834,054*54384 = 45388043,14

Далі необхідно розрахувати ключові показники операційного аналізу діяльності підприємства за 2000 рік. Для цього скористаємося загальним рівнянням регресії цехів і загальновиробничих витрат:

В = 1383,43 тис. грн. + Х 54384*1158,05 тис. грн. = 62980774,63

де 1383,43 тис. грн. – це постійні витрати,

а (Х*1158,05 + матеріальні витрати) – це змінні витрати,

Х – обсяг виробництва.

Дані для розрахунку коротко представимо в таблиці:

Показник	У тис. грн.	У відсотках й у відносномувиді (ДО ТРП)
1. Виторг від реалізації	237252	100% або 1
2. Змінні витрати	175303	73,9% або 0,739
3. Валова маржа	61949	26,1% або 0,261
4. Постійні витрати	16601	6,99% або 0,0699
5. Прибуток	45348	19,1% або 0,191

Поріг рентабельності = Постійні витрати / Валова маржа (у відносному виді до ТРП) = 16601 тис. грн. / 0,261 = 63605 тис. грн.

Запас фінансової міцності = 237252 – 63605 = 173647 тис. грн.

Запас фінансової міцності в % = *100% = 73,19%