Реферат: Формирование финансового результата в бухгалтерском и налоговом учете от реализации продукции собственного производства

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

– выручка от реализации увеличивается на суммовую разницу на 23 600 руб.;

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»;

– начислен НДС с суммовой разницы на сумму 3600 руб.;

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

Организация осуществляет отгрузку по предоплате. В бухгалтерском учете делаются следующие проводки;

– в августе поступила предоплата от покупателей по курсу 30 руб. за 1 долл. США на сумму 5900 долл. США (177 000 руб.);

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет2 «Расчеты по предоплате»;

– начислен НДС на сумму 900 долл. США (27 000 руб.);

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 2 «Расчеты по предоплате»

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»;

– отгружена продукция в сентябре по курсу на дату оплаты 31 руб. за 1 долл. США на сумму 5900 долл. США (182 900 руб.);

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»;

– начислен НДС на сумму 900 долл. США (27 900 руб.);

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»

Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

В налоговом учете у организации, применяющей метод начисления:

– в августе в налоговом учете данная операция не отражается;

– в сентябре в составе доходов от реализации отражается сумма 155 000 руб. (5000 долл. США *31 руб.), в составе внереализационных расходов – 5000 руб.

При этом в целях налогового учета должен быть составлен специальный расчет

В случае падения курса доллара США у продавца суммовая разница возникает как внеализационный доход:

– в августе в налоговом учете данная операция не отражается;

– в сентябре в составе доходов от реализации отражается сумма 145 000 руб., в составе внереализационных доходов – 5 000 руб.

Регистр налогового учета «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»: