Реферат: Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия 3
ООО «Агат» следует отказаться от продукции Е, так как условий для выпуска не имеется, а продукцию D на 177 изделий при спросе 2500 изделий.
Вследствие этих причин выручка от продаж составит 8787000 тыс.руб., себестоимость продукции – 7996500 тыс.руб., а прибыль от продаж – 790500 тыс.руб. , рентабельность продаж – 9 %.
Как видно из представленных данных, наиболее рентабельна продукция В.
1.3 Анализ затрат и себестоимости продукции
Целью анализа затрат является: определить структуру затрат, объяснить причины изменений, охарактеризовать производственный процесс ООО «Агат» с точки зрения структуры затрат и трансформации программы производства.
Информационными источниками являются: Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Таблица 7
Расходы по обычным видам деятельности
по элементам затрат за отчетный и прошлый годы
| № п/п | Элементы затрат по обычным видам деятельности | За отчетный год | За прошлый год | Отклонение, +,- | |||
| Тыс.руб. | Уд. вес, % | Тыс.руб. | Уд. вес, % | Тыс.руб. | Уд. вес, % | ||
| 1 | Материальные затраты | 4 756 320 | 64,8 | 4 211690 | 64,65 | +544631 | +0,15 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1 540 778 | 21 | 1 302 915 | 20 | +237 863 | +1 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 400 602 | 5,5 | 338 758 | 5,2 | +61 844 | -0,3 |
| 4 | Амортизация | 474 025 | 6,15 | 497 621 | 7,6 | -23 596 | -1,45 |
| 5 | Прочие затраты | 165314 | 2,2 | 163 572 | 2,5 | +1 742 | +0,3 |
| 6 | Итого | 7 337 039 | 100 | 6 514 576 | 100 | +822 463 | - |
Представленные в таблице 7 показатели характеризуют рост затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на +822 463 тыс.руб., что с одной стороны является следствием увеличения выручки, а с другой вызвало сокращением прибыли предприятия.
Затраты увеличились за счет роста материальных затрат на +544 631 тыс.руб., затрат на оплату труда – на +237 863 тыс.руб., отчисления на оплату труда – на +61 844 тыс.руб. Это связано с ростом цен на сырье, увеличением продаж, повышением заработной платы, увеличением количества персонала.
Структура затрат в отчетном году характеризует большой удельный вес материальных расходов – 64,8 %, значит производство материалоемкое.
Дальнейшее плановое увеличение продаж может привести к росту материальных затрат и затрат на оплату труда.
Рисунок 1. Структура затрат за отчетный год
Далее проанализируем затраты на рубль реализованной продукции.
Необходимо: Охарактеризовать динамику себестоимости продукции, рассчитать влияние факторов на затрат на рубль реализованной продукции изменение себестоимости отдельных ее видов и цен.
Таблица 7.1.
Анализ затрат на рубль реализованной продукции
№ п\п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Абс. откл., (+,- ) | Темп роста, % |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. в | 7238399 | 8243819 | +1005429 | 113,89 |
| 2 | Полная себестоимость, тыс.руб. а | 6514576 | 7337039 | +822463 | 112,62 |
| 3 | Затраты на рубль реализованной продукции, коп А | 90,000 | 89,00 | -1,000 | 98,89 |
Затраты на 1 рубль продаж уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым годом. на -1,00 коп., что положительно повлияло на финансовый результат от основной деятельности. Фактором снижения затрат на 1 рубль продаж является увеличение выручки от продаж.
Влияние факторов на рубль реализованной продукции можно представить в следующем виде:
А = (а + б + в + г + д) : е
Таблица 7.1.1
Факторный расчет
| Фактор | а | б | в | г | д | е | А | Влияние факторов, тыс.руб. |
| 0. Базисный год | 4211690 | 1302915 | 338758 | 497621 | 163572 | 7238399 | 0,900 | 0 |
| 1. материальные затраты | 4756320 | 1302915 | 338758 | 497621 | 163572 | 7238399 | 0,9752 | +0,0752 |
| 2. Затраты на оплату труда | 4756320 | 1540778 | 338758 | 497621 | 163572 | 7238399 | 1,008 | +0,0328 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 4756320 | 1540778 | 400602 | 497621 | 163572 | 7238399 | 1,017 | +0,009 |
| 4. Амортизация | 4756320 | 1540778 | 400602 | 474025 | 163572 | 7238399 | 1,0139 | -0,0031 |
| 5.Прочие затраты | 4756320 | 1540778 | 400602 | 474025 | 165314 | 7238399 | 1,0136 | -0,0003 |
| 6. Выручка от продаж | 4756320 | 1540778 | 400602 | 474025 | 165314 | 8243819 | 0,890 | -0,1236 |
| Общее влияние факторов |
На затраты на рубль повлияли себестоимость и продажи.
Расчет влияния факторов показал, что рост материальных затрат на +544 631 тыс.руб. увеличил затраты на рубль реализованной продукции на 0,0752 руб. Это отрицательный фактор, так как рост затрат влечет за собой сокращение прибыли от продаж.
Рост затрат на оплату труда на +237 863тыс.руб., а так же начислений на оплату труда на +61844 тыс.руб. привел к росту затрат на рубль реализованной продукции на +0,0328 руб. и + 0,009 руб. Это связано с увеличение производимой продукции и мотивацией персонала.
Сокращение амортизации на – 23596 тыс.руб. привел к сокращению затрат на рубль реализованной продукции на -0,0031 руб. Это положительный фактор, так как затраты снижаются и прибыль от продаж возрастает.
Увеличение прочих затрат на +1742 тыс.руб. увеличил затраты на рубль реализованной продукции на +0,0003 руб. Это отрицательная динамика.
Рост выручки от продаж привел к снижению затрат на рубль реализованной продукции на -12,36 коп. Это положительный фактор.
Далее подробнее изучим этот показатель.
Цель анализа затрат на рубль реализованной продукции: опр