Реферат: Концепция бухгалтерской отчетности в РФ 2

· баланс брутто, который включает в себя практически все счета бухгалтерского учета, используемые на предприятии,

· баланс нетто, в котором отсутствуют результатные и регулирующие счета (05,02,42,14,59,63,25,26,90,91,99).

По форме построения балансы делятся на:

· Оборотно-сальдовый баланс (оборотная ведомость по синтетическим счетам) или проверочный баланс.

· Шахматный баланс

· Основной баланс или бухгалтерский.

Общие принципы построения бухгалтерского баланса:

1. Принцип преемственности (однородность статей баланса, неизменность оценки статей баланса, постоянство учетной политики).

2. В балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов

3. Бухгалтерский баланс составляется в оценки нетто.

4. Данные статей баланса должны подтверждаться результатами инвентаризации.

5. Аналитические данные должны соответствовать данным синтетических счетов, указанных в балансе.

Под техникой составления баланса понимается совокупность всех учетных работ, способствующих составлению баланса. В объем этих работ включается:

1. Проведение инвентаризации всех статей баланса

2. Проведение переоценки ценностей

3. Разграничение доходов и расходов между смежными отчетными периодами (счета 96,97,98)

4. Закрытие всех результатных счетов (90,91,99,25,26)

5. Подведение итогов в журналах – ордерах и машинограммах

6. Составление оборотно–сальдового баланса

7. Составление главной книги

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей (актива и пассива) и пяти разделов. Общие итоги актива и пассива (строки 300 и 700) называются валютой баланса и должны быть равны.

Актив баланса характеризует имущество предприятие и составляется в порядке возрастания ликвидности активов. Актив баланса содержит два раздела: внеоборотные и оборотные активы. К внеоборотным активам относят:

· Строка 110 «Нематериальные активы» . Состав нематериальных активов определяется ПБУ 14/2000. В балансе отражается остаточная стоимость нематериальных активов, т.е. разница между остатками на счетах 04 и 05. Если при начислении амортизации счет 05 не используется, то в баланс переносится остаток по счету 04 на отчетную дату.

· Строка 120 «Основные средства» . Состав основных средств определяется в соответствии с ПБУ 6/2001. Основные средства показываются по остаточной стоимости, как разница между остатками на счетах 01 и 02.

· Строка 130 «Незавершенное строительство» . Показываются остатки по счетам 07, 08, а также авансы, выданные застройщикам и другие авансовые платежи, связанные с осуществлением капвложений, учтенные на счете 60.

· Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности». Используются данные счета 03, где отражается стоимость имущества, которое фирма собирается использовать для передачи в аренду, лизинг или в прокат.

· Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения». Показывается сумма инвестиций предприятия (на срок более одного года) в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций, а также сумму предоставленных долгосрочных займов. Используются данные на счете 58 за минусом резерва на счете 59.

· Строка 145 «Отложенные налоговые активы». Согласно ПБУ 18/2002, отложенный налоговый актив – это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенный актив показывает, насколько нужно будет уменьшить сумму этого «искусственного» налога в следующих отчетных периодах. Отложенный актив представляет собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу. В свою очередь, вычитаемая временная разница – это доходы или расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой – в следующих отчетных периодах.

Пример. 24.12.2006г. фирма приняла к бухгалтерскому учету оборудование первоначальной стоимостью 165000 руб. Срок его полезного использования 6 лет. В бухгалтерском учете фирма начисляет амортизацию по сумме чисел лет полезного использования, в налоговом учете – линейным способом.