Реферат: Концепция бухгалтерской отчетности в РФ 2

- в бухгалтерском учете 165000 руб. * 6 лет / (6+5+4+3+2+1) =47143 руб.

- в налоговом учете 165000 руб. / 6 лет = 27500 руб.

Вычитаемая временная разница равна 47143 – 27500 =19643 руб.

Отложенный налоговый актив с этой разницы составит 19643 * 24% = 4714 руб.

В бухгалтерском учете фирмы должна быть сделана проводка

Дт 09 Кт 68 4714 руб. Данная сумма отражается по строке 145 баланса.

К оборотным активам относят:

· Строка 210 «Запасы». Отражается стоимость всех материальных запасов и затрат организации. Эти активы подразделяются на сырье и материалы (10,16), животные на выращивании и откорме (11), затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,46,44), готовая продукция и товары для перепродажи (43,41), товары отгруженные (45), расходы будущих периодов (97), прочие запасы и затраты. Все материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете согласно ПБУ 5/2001. Стоимость товаров показывается по покупной стоимости, при этом в организациях, учитывающих товары по продажной стоимости, вычитается сумма торговой наценки, т.е. берется разница между 41 и 42 счетом.

· Строка 220 «НДС по приобретенным ценностям» приводится сумма НДС, которая на конец отчетного периода не списана со счета 19.

· Строка 230 и 240 «Дебиторская задолженность» отражается дебиторская задолженность по счетам 60,62,71,73,75,76 и т.д., платежи по которой ожидаются более чем через год и в течение года после отчетной даты соответственно, при этом вычитаются суммы резерва на счете 63.

· Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются вложения предприятия в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также предоставленные займы на срок не более одного года, учтенные на счете 58.

· Строка 260 «Денежные средства» отражаются суммы наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, денежных документов и переводов в пути (счета 50,51,52,55,57).

Пассив баланса показывает источники формирования имущества. Пассив баланс состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства. В разделе «Капитал и резервы» отражаются:

· Строка 410 «Уставный капитал». Показывается сумма уставного капитала предприятия, отраженная по счету 80.

· Строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Данная сумма показывается с отрицательным знаком и уменьшает итог раздела (счет 81).

· Строка 420 «Добавочный капитал» . Показывается сумма добавочного капитала, отраженная по счету 83.

· Строка 430 «Резервный капитал» . Показывается сумма резервного капитала, отраженная по счету 82.

· Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» . Отражается финансовый результат фирмы, который складывается из прибыли (убытка) прошлых лет и прибыли (убытка) текущего периода (счета 84,99).

К долгосрочным обязательствам относятся:

· Строка 510 «Займы и кредиты». Отражается остаток заемных средств, которые фирма получила на срок более года (счет 67).

· Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». Согласно ПБУ 18/2002 отложенное налоговое обязательство – это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно будет увеличить сумму этого «искусственного» налога в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница – это доходы и расходы, которые учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в текущем, а бухгалтерской – в следующих отчетных периодах.

Пример. В 4 квартале 2006г. фирма оплатила другой фирме партию товаров на сумму 115000 руб. Данная фирма отгрузила товар в следующие сроки: 65000 руб. в 4 квартале 2006г., 50000 руб. в 1 квартале 2007г.

В налоговом учете фирма – продавец определяет доходы и расходы кассовым методом. Поэтому при исчислении налога на прибыль за 4 квартал 2006г. учитывается фактически поступившая выручка – 115000 руб. В бухгалтерском учете выручкой 4 квартала признается только стоимость отгруженных товаров – 65000 руб. Соответственно оплаченная часть выручки в сумме 50000 руб. должна быть учтена как налогооблагаемая временная разница.

Сумма отложенного налогового обязательства с этой разницы равна:

50000 руб. * 24% = 12000 руб.

Она отражается проводкой: Дт 68 Кт 77 12000 руб. В балансе на 01.01.2007г. эта сумма отражается по строке 515.

К краткосрочным обязательствам относятся:

· Строка 610 «Займы и кредиты». Показывается сумма заемных средств, которые фирма получила на срок менее года (счет 66).

· Строка 620 «Кредиторская задолженность» показываются суммы кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности (60,76), работникам по начисленной заработной плате (70), государственным внебюджетным фондам (69), бюджету по налогам и сборам (68).