Реферат: Концепция бухгалтерской отчетности в РФ 2

Пример. Воспользуемся условиями предыдущих двух примеров. Предположим, что фирма-продавец получила по итогам 2004г. бухгалтерскую прибыль в размере 100000 руб. Постоянных налоговых обязательств и активов у организации нет.

Налогооблагаемая прибыль равна: 100000 – 50000 + 19643 = 69643 руб.

Сумма реального налога на прибыль составит: 69643 * 24% = 16714 руб.

Размер условного налога, исчисленного с бухгалтерской прибыли, равен:

100000 * 24% =24000 руб.

В бухгалтерском учете составляется проводка: Дт 99 Кт 68 24000 руб.

В предыдущих примерах были сделаны проводки:

Дт 09 Кт 68 4714 руб. и Дт 68 Кт 77 12000 руб.

Таким образом, кредитовое сальдо по счету 68 будет равно:

24000 + 4714 – 12000 = 16174 руб.

Эта сумма равна сумме реального налога на прибыль, значит, все операции отражены правильно.

· Строка 630 «Задолженность перед участниками по выплате доходов» приводятся суммы задолженности по выплате доходов учредителям, отраженные по счету 75.

· Строка 640 «Доходы будущих периодов» отражаются поступления, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к деятельности организации в будущем (счет 98).

· Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» показываются суммы резервов, созданных для равномерного списания расходов, числящихся на счете 96.

В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах отражаются арендованные основные средства (001), товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) и на комиссию (004), списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007), обеспечения обязательств и платежей полученные и выданные (008,009), износ жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства (010), нематериальные активы, полученные в пользование и стоимость других ценностей (003,005,006,011).

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Форма № 2 характеризует величину полученной предприятием чистой прибыли (убытка) за отчетный период нарастающим итогом по сравнению с предшествующим периодом.

В части «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отражаются:

· По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отражаются доходы, полученные фирмой от обычных видов деятельности, за вычетом НДС, акцизов и других платежей, отраженные по кредиту счета 90/1 исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. относящиеся к тому периоду, в котором произошли события, независимо от времени оплаты (ПБУ 9/99).

Таким образом, в кредите счета 90/1, а, следовательно, в форме № 2 выручка показывается по условиям договоров в зависимости от их видов. Так при договоре купли-продажи выручка показывается в момент перехода права собственности к покупателю на отгруженную продукцию, товары, услуги. При договоре мены выручка показывается в момент исполнения обязательств обеими сторонами. При договоре комиссии выручка показывается по времени получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке товара покупателю.

Помимо выручки от реализации к доходам от обычных видов деятельности могут быть отнесены поступления от сдачи имущества в аренду, от участия в уставных капиталов других организаций и т.д. при условии, что подобные поступления должны признаваться предметом деятельности фирмы. В противном случае они относятся к прочим доходам. Основные виды деятельности предприятия определяются по его уставу. При определении предмета деятельности следует руководствоваться правилом существенности. Предметом деятельности признаются операции, доходы от которых составляют не менее 5 % от общего объема выручки фирмы.

Сумма по данной строке рассчитывается как разница между суммами, отраженными бухгалтерскими проводками:

Дт 50,51,62,76 Кт 90/1 на продажную стоимость, включая НДС

минус Дт 90/3 Кт 68,76 на сумму НДС

В розничной торговле при работе предприятия по системе «единого налога» выручка по строке показывается вместе с НДС, а проводка Дт 90/3 Кт 68,76 в учете не составляется, т.к. предприятие не является плательщиком НДС.

· По строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» показываются (ПБУ 10/99):

а) для предприятий промышленности и услуг – затраты, связанные с производством продукции и оказанием услуг, выручка от продажи которых показана по предыдущей строке и отраженные в учете проводкой Дт 90/2 Кт 43

б) для торговых предприятий и общепита – себестоимость (покупная стоимость) реализованных товаров, выручка по которым показана по предыдущей строке, отраженная в учете проводками:

1) в оптовой торговле Дт 90/2 Кт 41/1,45 на покупную стоимость