Реферат: Налог на добавленную стоимость 16

Налоги являются неотъемлемым элементом рыночной экономики.

Налог считается установленным тогда, когда присутствуют его элементы:

· объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ и услуг), имущество, прибыль, доход, иные экономические основания с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

· налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

· налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – период времени (обычно календарный месяц, квартал, год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Порядок исчисления налога – определенные законом методические правила расчета величины налога. обязанность по исчислению налогов возлагается либо на налогоплательщика, либо на налогового агента и налоговые органы.

Налоговые льготы занимают особое место в элементах налогообложения, т. к. налог может быть установлен и при отсутствии налоговых льгот.

Льготами по налогам и сборам являются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщикам, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Участниками налоговых отношений – в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах являются: организации и физические лица, Федеральная налоговая служба РФ, Федеральная таможенная служба РФ, государственные внебюджетные фонды, Министерство финансов РФ, Министерство внутренних дел РФ, органы законодательной и исполнительной власти всех уровней.

Организации и физические лица в соответствии с Налоговым кодексом РФ могут быть налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами.

Для признания организаций и физических лиц налогоплательщиками следует руководствоваться как налоговым законодательством, так и правилами определения налоговой юрисдикции.

Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Филиалы и территориально обособленные подразделения могут исполнять обязанности налогоплательщика.

Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет или во внебюджетные фонды налогов.

Налоги и сборы являются основным источником доходов бюджетов всех уровней. Обязанность по уплате налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ. В соответствии со статьей 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы налогообложения устанавливаются федеральным законом.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной и исполнительной власти и налогоплательщиками.

Функции налогов:

1. Фискальная функция - характерна для всех государств изначально, с ее помощью образуются государственные денежные фонды, т. е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в сферу нематериального производства, по отраслям и регионам, а также между отдельными социальными группами. Она создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т. е. она обуславливает регулирующую функцию.

2. Стимулирующая функция - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных;

3. Регулирующая функция - означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения (социальная). Эта функция неотделима от фискальной и тесно с ней взаимосвязана. Расширение налогового метода мобилизации национального дохода государством вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процессов производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

4. Распределительная и перераспределительная функции - при помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные;

5. Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц;

6. Контрольная функция - при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли.

Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб. Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функцией. Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.

Современная налоговая система включает различные виды налогов:

1. По способу платежа различают:

· Прямые налоги - берутся напрямую с физических и юридических лиц. Это подоходный налог с физических лиц; налог с прибыли корпораций; имущественный налог (уплачивается как физическими, так и юридическими лицами); налог на сделки с капиталом; налог с наследства и др;

· Косвенные налоги - взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.