Реферат: Налог на добавленную стоимость 16

· Общие налоги - поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий;

· Специальные налоги - имеют строго определенное назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.

3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают:

· Федеральные налоги - устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемы, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина;

· Региональные налоги - устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К ним относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог;

· Местные налоги - устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц.

4. В зависимости от характера взимания налоговых ставок различают:

· твердые ставки, которые устанавливаются в абсолютной сумме независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти);

· пропорциональные - налоговые ставки остаются неизменной независимо от размеров дохода;

· прогрессивные - ставки повышаются по мере возрастания дохода;

· регрессивные - ставки налога понижаются по мере возрастания дохода.

Из всех выше перечисленных видов налогов, налог на добавленную стоимость является одним из самых значимых налогов, т.к. он является одним из главных источников бюджетных доходов.

1.2. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ, услуг и вносится в бюджет по мере реализации [12,с. 9].

В соответствии со статьей 143 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками НДС является:

· Организация;

· Индивидуальные предприниматели;

· Лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в свези с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиком, связанных исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учёта налога не превысило в совокупности два миллиона рублей.

Не являются налогоплательщиками НДС следующие предприниматели и организации:

· Применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

· Применяющие упрощенную систему налогообложения;

· Применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

· Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;

· Являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XIПаралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи.

Объектом налогообложением признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

2. Передача на территории Российской федерации товаров (выполнение, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчисление налога на прибыль организации;

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;