Реферат: Налог на добавленную стоимость 16
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Последняя редакция этого документа утверждена постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451.
Счет - фактура является документом налогового учета и применяется исключительно для целей правильного исчисления и уплаты НДС (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).
Счет - фактура выставляется в следующих случаях:
1. При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. НДС в этом случае выделяется в счет - фактуре отдельной строкой;
2. При реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения);
3. При реализации товаров (работ, услуг) лицом, освобожденным от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ;
4. При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнении работ, оказание услуг), передачи имущественных прав.
Кроме этого, счета - фактуры выписываются в следующих случаях:
· При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
· При передачи товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;
· При безвозмездной передаче товаров (выполнение работ, оказание услуг);
· При выполнении обязанностей налогового агента.
При реализации товара населению за наличный расчет счет - фактуру составлять не нужно, согласно п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ.
Если фирма продает товары за наличный расчет организациям или предпринимателю, то счет - фактуру необходимо выдать на общих основаниях.
Налоговый кодекс РФ установил ряд обязательных требований к оформлению счета - фактуры и его реквизитам. Если поставщик не выполнил этих обязательные требования при заполнении счета - фактуры, то учредитель не сможет принять к вычету сумму НДС, которую он уплатил по такому счету - фактуре.
Форма и порядок отражения обязательных реквизитов в счете - фактуре утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914. Счет - фактуру можно заполнять как компьютерным, так и ручным способом.
Счет - фактура выписывается в двух экземплярах, один экземпляр остается у поставщика, другой выдается покупателю.
Заполнение счета - фактуры следует начинать с указания порядкового номера и даты составления документа - строка 1 счета - фактуры. Нумеровать счета - фактуры нужно в хронологическом порядке.
В строке 2 «Продавец» указывается полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. В строке 2а «Адрес» указывается адрес продавца, который указан в учредительных документах.
Строку 3 «Грузоотправитель и его адрес» заполняют только при реализации товаров. Если продавец и грузоотправитель - одно и то же лицо, в строке 3 пишется «Он же».
В строке 4 счета - фактуры «Грузополучатель и его адрес» пишется полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.
Строку 5 «К платежно - расчетному документу» заполняется при получении авансовых платежей под предстоящую отгрузку товаров (оказание услуг, выполнение работ). При перечислении покупателем аванса на расчетный сет в строке 5 указывается номер и дата платежного поручения покупателя. Если покупатель внес в кассу аванс, указывается номер и дата кассового чека.
В строке 6 «Покупатель» указывается полное или сокращенное наименование покупателя, а в строке 6а «Адрес» - его адрес. В строке 6б «ИНН/КПП покупателя» впишите ИНН и КПП покупателя.
Сведения о реализационном товаре (работе, услуге), передано имущественном праве указывают в графа 1-11 счета - фактуры.
В графе 1 «Наименование товара» указывается наименование поставленных (отгруженных) товаров, переданных имущественных прав.
В графе 2 «Единица измерения» указывается единица измерения товаров (работ, услуг).
В графе 3 «Количество» должна содержать информацию о количестве (объеме) поставляемых по счету - фактуре товаров исходя из принятых единиц измерения.
В графе 4 «Цена за единицу измерения» следует отражать цену (тариф) товара за единицу измерения цена определяется исход из условий договора. При этом она не должна включать в себя НДС.
В графе 5 «Стоимость товара» указывается стоимость всего количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) без НДС.