Реферат: Налог на добавленную стоимость НДС

Налог на добавленную стоимость НДС включается поставщиком в цену продукции. Для упрощения системы расчетов для предприятия объектом налогообложения является не сама добавленная стоимость, а весь “оборот по реализации на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг...”. Этот налог включается в цену продукции. Выделение НДС собственно на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается механизмом уплаты налога в бюджет, при котором в бюджет перечисляется лишь разница между суммами налога, полученными от потребителя и суммами , уплаченными поставщикам. В итоге вся сумма налога, соответствующая стоимость продукции уплачивается ее конечным потребителем. Это можно проследить на следующем примере ( см .рис.1). В результате от всех предприятий в бюджет поступает сумма налога , полученная по следующей формуле НДС = НДС1 + ( НДС2 - НДС1 ) + ( НДС3 - НДС2 ) + ( НДС4 - НДС3)+(НДС4-НДС3 ) + ( НДС5 - НДС4 ) + ( НДС6 - НДС5 ) = НДС6, полностью оплаченный потребителем. Однако эту сумму перечисляют в бюджет шесть предприятий.

Схема расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Предприятие 1

металлургическое сырье НДС 1 _________________________ Бюджет

НДС = НДС 6

Предприятие 2 НДС 2___________________________

сырье под прокат

Предприятие 3

прокат НДС 3___________________________

Предприятие 4

готовое изделие НДС 4___________________________

Предприятие 5

снабженческо-

сбытовое НДС 5___________________________

Предприятие 6

торговое НДС 6___________________________

Потребитель____________

рис.1

Объектами обложения налогом являются:

- обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров ( как собственного производства, так приобретенных на стороне), работ, оказанных услуг.

- товары , ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами.

В налогообложении товаром считается продукция (предметы, изделия), в том числе производственно - технического назначения, здания , сооружения и другие виды недвижимого имущества, электро- и теплоэнергия , газ, вода.

Объектом налогообложения при реализации услуг является выручка, полученная от оказания услуг транспорта и передачи различных видов сырья и энергии, по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в т.ч. и по лизингу, посреднических услуг,услуг связи и других в соответствии с п.7(а-и) Инструкции N 39. Налогом облагаются и обороты по реализации товаров внутри предприятия для собственных нужд, обмен товарами, безвозмездная передача товаров или с частичной

оплатой,реализация предметов залога ( п. 8 а- г Инструкции N 39).

Для определения облагаемого оборота используется показатель реализованных

товаров, работ, услуг, исчисленный исходя из:

- свободных рыночных цен , без включения в них НДС;

- государственных, регулируемых оптовых цен и тарифов, без НДС;

- государственных регулируемых розничных цен и тарифов,включая НДС.

В облагаемый оборот включаются любые получаемые организацией денежные средства если их получение связано с расчетами по оплате товаров ( работ, услуг). К ним, в частности, относятся авансовые или иные платежи, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг )....и суммы частичной оплаты за реализованные товары(работы, услуги). Налогом облагаются суммы авансовых платежей от иностранных партнеров и российских лиц в счет предстоящего экспорта. Подлежат обложению НДС товары , реализуемые в рамках совместной деятельности.