Реферат: Налог на добавленную стоимость НДС

может определяться либо по моменту ее оплаты - по мере поступления средств за

товары на расчетные счета или в кассу, либо по моменту отгрузки товаров покупателю и предъявления ему расчетных документов .

Метод определения выручки от реализации продукции ( работ, услуг) для составления финансовой отчетности и применяемой в бухгалтерском учете без альтернативы устанавливается по отгрузке продукции товаров ( работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов и, начиная 1996 г, все бухгалтерские проводки по реализации продукции, работ, услуг отражаются следующим образом:

Д 62 на стоимость реализованного товара по продажным ценам

К 46 (47,48)

Таким образом, если до введения указанных изменений облагаемый НДС оборот,с точки зрения бухучета ,представлял собой сумму ,отраженную по кредиту счета 46, т.е кредитовый оборот по счету 46,то в настоящее время момент реализации,определяемый для целей налогообложения может и не совпадать с отражением момента реализации в бухучете организации.Совпадение этих двух моментов происходит, если приказом об учетной политике предприятия установлен момент реализации по отгрузке, в этом случае отражение факта реализации товаров совпадает с моментом признания этого товара реализованным, а финансового результата от сделки - полученным( для целей налогообложения). Тогда методика начисления задолженности бюджету по НДС, зафиксированная в Инструкции N39 п.51 , предписывает следующий порядок отражения в учете задолженности бюджету по НДС с оборота по реализации товаров : сумма налога в составе выручки от реализации отражается по кредиту счета 46 в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счета 46 и кредиту счета 68 ( с.сч “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”).

Другая ситуация складывается при выборе момента реализации по оплате.С одной стороны факт реализации не влечет за собой образования налогооблагаемой базы ( в условиях разграничения налогового и бухгалтерского учета). С другой стороны согласно Инструкции N 39 кредитование счета 46 автоматически ведет к начислению НДС. В настоящее время в нормативных документах предусмотрен порядок отражения задолженности по НДС , если для целей налогообложения предприятие исчисляет выручку по моменту оплаты.

В соответствии с п.1 Приказа МФ РФ N 96 от 12.11.96г.” О порядке отражения в бухгалтерсоком учете отдельных операций , связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами” в случае, если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ , услуг) принимается по мере ее оплаты, сумма налога на добавленную стомость, подлежащая получению о покупателя по реализованным товарам( работам, услугам) , основным средствам и прочему имуществу и учтенная по кредиту счетов 46, 47,48, в части , превышающей сумму налога, подлежащей перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 на от дельном субсчете. Такой методики и придерживается исследуемая фирма.Т.е. при отгрузке товара делаются следующие записи:

Д 62 на сумму отгруженной продукции

К 46

Д 46 на сумму задолженности по НДС, подлежащей получению от покупа

К 76.5 теля.

После получения выручки :

Д 51 на сумму пришедшей выручки

К 62

Д 76.5 НДС по пришедшей выручки ( подлежит перечислению в бюджет)

К 68

Таким образом, на счете 76.5 ( “НДС по отгруженной , но не оплаченной продукции”)

остается задолженность по НДС с недополученной части выручки.

Порядок исчисления и уплаты НДС определяется нормативными документами .

НДС уплачивается :

а) ежемесячно, исходя из фактических оборотов за истекший календарный месяц не

позднее 20-го числа следующего месяца при среднемесячных платежах от 3000 тыс.руб. до 10000 тыс.руб . при платежах больше 10000 тыс.руб., НДС уплачивается подекадно в размере 1/3 налога, от суммы по последнему месячному расчету 15,25 и 5 числа следующего месяца, с последующим перерасчетом по сроку 20 -го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации;

б) ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным для предприятий со среднемесячными платежами ниже 3000 тыс.руб. и для малых предприятий.

Во исполнение Указа Президента РФ N685 от 08.05.96г. Постановление Правительства РФ N914 от 29.07.96 г. утвержден Порядок ведения счетов -фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, который вступает в силу с 01.01.97 г. В соответствии с этим Порядком, плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом, так и необлагаемых налогом ведут счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам ( см. Приложение N3).

Счета - фактуры составляются организацией-поставщиком на имя потребителя

в двух экземплярах, 1 из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара ( выполения работ, услуг) предоставляется покупателю поставщиком и дает право на зачет ( возмещение) сумм НДС в порядке, установленным законодательством. Второй экземпляр счета-фактур остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС при реализации товаров( работ, услуг). При отгрузке товаров ( выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых НДС, в счете - фактуре делается запись “ Без налога ( НДС )”. Счет- фактура, не соответствующий установленым нормам, не может служить основанием для зачета ( возмещения) покупателю НДС. Счета -фактуры должны содержать:

- порядковый номер счета-фактуры;

- наименование и Индивидуальный Номер Налогоплательщика поставщика;