Реферат: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебет 86 Кредит 98-2

- 11 800 руб. - средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов;

Дебет 91-2 Кредит 20

- 10 000 руб. - списаны расходы по ремонту;

Дебет 91-2 Кредит 19

- 1800 руб. - списана сумма НДС;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

- 11 800 руб. - использованные средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.

Пример 9.

Приобретены материалы, используемые при производстве как облагаемой, так и освобожденной от налогообложения продукции, на сумму 100 руб., кроме того, согласно счету-фактуре поставщика предъявлен к оплате НДС в сумме 18 руб. Задолженность поставщику в сумме 118 руб. оплачена в момент приобретения товаров. За отчетный период общая выручка от реализации (отгрузки) продукции организации составила 800 руб., в том числе отгрузка, облагаемая НДС, в сумме 300 руб. (без учета НДС 18%), не облагаемая НДС - в сумме 500 руб. Определение коэффициента списания суммы НДС на расходы: 0,625 = 500 руб. / (500 руб. + 300 руб.). Исчисленная сумма НДС, подлежащая включению в стоимость приобретенных материалов, составила 11,25 руб. = 18 руб. х 0,625. Определение коэффициента списания суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета: 0,375 = 300 руб. / (500 руб. + 300 руб.). Исчисленная сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, составила 6,75 руб. = 18 руб. х 0,375.

Д-т 60 - К-т 51 - +118 руб.

Д-т 19 - К-т 60 - +18 руб.

Д-т 10 - К-т 60 - +100 руб.

Д-т 62 - К-т 90/1 - +500 руб.

Д-т 62 - К-т 90/2 - +354 руб.

Д-т 90/2 - К-т 68 - +54 руб.

Д-т 68 - К-т 19 - +6,75 руб.

Д-т 10 (20) - К-т 19 - +11,25 руб.

Пример 10.

Предприятием приобретены блокноты с логотипом фирмы по цене 115 руб. за штуку, всего 1000 штук на сумму 115 000 руб., кроме того, поставщиком блокнотов предъявлен к оплате НДС 18% в сумме 20 700 руб. Учитывая, что расходы на приобретение рекламных товаров составили более 100 руб. за единицу (без НДС), то их передача в рекламных целях подлежит обложению НДС. В то же время согласно ст. 171 и ст. 172 НК РФ предъявленный поставщиком НДС подлежит налоговому вычету в общеустановленном порядке при наличии счета-фактуры. Поэтому балансовая стоимость передаваемых блокнотов составит за единицу 115 руб., всего на сумму 115 000 руб., при этом будем считать, что цена закупа блокнотов соответствует рыночной стоимости на момент их передачи в рекламных целях. Сумма исчисленного НДС составила 20 700 руб. = 115 000 руб. х 18%.

Д-т 41 - К-т 60 - +115 000 руб.

Д-т 19 - К-т 60 - +20 700 руб.

Д-т 68 - К-т 19 - +20 700 руб.

Д-т 91 - К-т 41 - +115 000 руб.

Д-т 91 - К-т 68 - +20 700 руб.

Тестовые задания

1) Сколько субсчетов может быть открыто к счету 19?

а) 2 в) 4

б) 3 г) 5