Реферат: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

ЗАО "Актив" производит 2 вида продукции, один из которых облагается НДС, а другой освобожден от налога. "Актив" платит НДС помесячно.

В августе "Актив" купил компьютер для бухгалтерии стоимостью 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.).

Предположим, что доли выручки от продажи облагаемой и не облагаемой НДС продукции в общей сумме выручки распределились так:

- в августе - доля продаж облагаемой НДС продукции - 70%, доля продаж необлагаемой продукции - 30%;

- в сентябре - доля продаж облагаемой НДС продукции -10%, доля продаж необлагаемой продукции - 90%.

Допустим, что компьютер оприходован фирмой:

- вариант 1 - в августе;

- вариант 2 - в сентябре.

Вариант 1

При этом варианте бухгалтер распределил входной НДС между видами продукции по результатам продаж за август:

- сумма входного НДС, которую можно принять к вычету, равна 2520 руб. (3600 руб. х 70%);

- сумма входного НДС, которую нужно учесть в стоимости компьютера, составила 1080 руб. (3600 руб. х 30%).

Вариант 2

При этом варианте бухгалтер распределил входной НДС по результатам продаж за сентябрь:

- сумма входного НДС, которую можно принять к вычету, равна 360 руб. (3600 руб. х 10%);

- сумма входного НДС, которую нужно учесть в первоначальной стоимости компьютера, - 3240 руб. (3600 руб. х 90%).

Как видно из примера , в некоторых случаях вы можете влиять на величину налогового вычета при покупке основных средств. Так, при варианте 1 (компьютер оприходован в августе) фирма может принять НДС к вычету в большей сумме, чем при варианте 2 (компьютер оприходован в сентябре).

Это обстоятельство надо учитывать, если вам предстоит покупка дорогостоящих основных средств (например, сложного оборудования или недвижимости).

Однако из общего правила есть исключение. Если в каком-то налоговом периоде (месяце или квартале) доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, не больше 5 процентов всех расходов на производство, к вычету можно принять весь входной НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Пример 8.

В 2007 году ООО "Пассив" получило средства целевого финансирования (11 800 руб.) на текущий ремонт здания. Ремонт обошелся в 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 86

- 11800 руб. - поступили средства целевого финансирования;

Дебет 20 Кредит 60

- 10 000 руб. - отражены расходы по ремонту;

Дебет 19 Кредит 60

- 1800 руб. - учтена сумма НДС по ремонту;

Дебет 60 Кредит 51