Реферат: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебет 19 Кредит 60

1800 руб. - учтена сумма НДС по ремонту;

Дебет 86 Кредит 98-2

11 800 руб. - средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов;

Дебет 91-2 Кредит 20

10 000 руб. - списаны расходы по ремонту;

Дебет 91-2 Кредит 19

1800 руб. - списана сумма НДС;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

11 800 руб. - использованные средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.

Пример 4.

ЗАО "Актив" с июня 2007 года уплачивает НДС поквартально. В III квартале для проведения рекламной кампании "Актив" купил сувениры на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.). Все сувениры раздали покупателям. За III квартал 2007 года выручка "Актива" (без НДС) составила 750 000 руб.

Затраты на покупку сувениров относят к прочим рекламным расходам. Они уменьшают прибыль только в пределах 1% выручки. Таким образом, при расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2007 года можно принять расходы на рекламу в сумме 7500 руб. (750 000 руб. х 1%).

НДС по рекламным расходам, который можно принять к вычету, за III квартал составит: 7500 руб. х 18% = 1350 руб.

Оставшуюся сумму входного НДС - 450 руб. (1800 - 1350) в III квартале 2007 года к вычету принять нельзя.

Выручка "Актива" (без НДС) за весь 2007 год составила 850 000 руб. Следовательно, при расчете налога на прибыль за 2007 год можно принять рекламные расходы в сумме 8500 руб. (850 000 руб. х 1%).

НДС, относящийся к этой сумме, составит: 8500 руб. х 18% = 1530 руб.

В III квартале 2007 года к вычету принято 1350 руб. входного НДС. Значит, в IV квартале 2007 года можно принять к вычету: 1530 руб. - 1350 руб. = 180 руб.

Оставшийся налог в сумме 270 руб. (1800 - 1530) к вычету принять нельзя. Его придется списать в дебет субсчета 91-2 "Прочие расходы" без уменьшения налогооблагаемой прибыли

Пример 5.

ЗАО "Актив", выпускающее медицинскую технику, в 2007 году купило материалы для ее производства. Стоимость партии материалов - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Продажу медицинской техники НДС не облагают.

Следовательно, бухгалтер "Актива" предъявленный поставщиком налог к вычету принять не сможет, а должен учесть его в себестоимости материалов:

Дебет 10 Кредит 60

- 118 000 руб. - оприходованы материалы (с учетом уплаченного поставщику НДС);

Дебет 60 Кредит 51

- 118 000 руб. - оплачены материалы.

В строке 220 баланса за 2007 год бухгалтер поставил прочерк.

Пример 6.

ЗАО "Актив" производит 2 вида очков - солнцезащитные (облагаются НДС) и обычные (от НДС освобождены).